成本分析与管理.ppt

成本分析与管理 课程安排　 成本与决策 成本是怎样炼成的? 成本习性分析 成本与流程优化 透视作业成本法 项目成本管理 资金成本管理 成本与绩效考核 损益表的上线/底线 预算 实际 实际 销售收入 1000 900 1200 营业利润 200 200 180 股东对企业财务表现的要求 在资本市场什么样的企业最受追捧？ 既要保持业务的成长性，又要实现短期盈利目标 三条斜线 单位产品成本是一个相对准确的数值 成本决策时应考虑机会成本 成本决策时须将兼顾会计系统未能涵盖的信息 （客户需求、竞争环境、技术因素、自身条件） 4. 谨慎运用会计数据作为绩效考核指标 课程安排　 成本与决策 成本是怎样炼成的? 成本习性分析 成本与流程优化 透视作业成本法 项目成本管理 资金成本管理 成本与绩效考核 标准成本的制定 预计产量 安全存量+本期预测销量-期初产品库存 生产成本预测 材料消耗 （按历史数据确定） 人工 （按标准工时，考虑薪资调整因素确定） 其他费用 （按工资性/非工资性费用确定） 如何控制采购成本？ 预估采购量 经济订购量（EOQ） EOQ = EOQ的确定 直接材料标准成本的制定 直接人工标准成本的制定 制造费用标准成本的制定 制造费用标准成本的制定 单位产品标准成本的制定 各国研发费用会计处理比较 成本的构成 三种成本核算方法 标准成本的制定 损益性支出与资本性支出 课程安排　 成本与决策 成本是怎样炼成的? 成本习性分析 成本与流程优化 透视作业成本法 项目成本管理 资金成本管理 成本与绩效考核 变动成本高，贡献毛益低 保本点位置较低，但盈利空间小 经济萧条时收入的减少对企业经营影响不大，企业抵抗不景气能力较强 经济繁荣时收入增加，但企业利润的增加不是十分明显 提高规模效益，设法降低原材料、运输费等变动成本 增加贡献毛益高的产品/服务项目，调整产品/服务结构 由于定价的影响比较大，经营重点应放在价格政策上 变动成本低，贡献毛益高 保本点位置较高，但盈利空间较大 经济萧条时收入减少，直接影响利润，企业抵抗不景气的能力较弱 经济繁荣时随着收入的增加，企业利润的增加十分明显 注意/控制固定资产的扩张规模，加强对投资项目的管理 采取各种措施增加收入，用较高的贡献毛益将固定成本抵消掉 采取各种手段控制固定成本 同一产品通过两条不同的分销渠道销售： 直接销售给客户，价格500元/件 以20%折扣通过代理商销售，价格400元/件 有时，同一产品在不同市场上的贡献毛益率也有很大差异 很多企业以平均贡献毛益率为基础做决策，这是非常危险的。平均贡献毛益率取决于高贡献毛益与低贡献毛益产品的组合方式（举例） 成本习性对预算的影响 产品组合对贡献毛益的影响 固定成本与决策不相关 当生产能力有限时，应优先生产单位生产能力贡献毛益最高的产品 课程安排　 成本与决策 成本是怎样炼成的? 成本习性分析 成本与流程优化 透视作业成本法 项目成本管理 资金成本管理 成本与绩效考核 增加收入 客户通常愿意为了得到更快捷的服务和及时收到货物而支付一小笔额外费用，一套反应迅速、简捷高效的业务流程可以提高客户的满意度 2. 降低成本 优化业务流程可以帮助企业将成本优势转变为竞争优势，通过价值链分析，找到然后去掉/减少不能增加客户价值的活动，将会有助于企业降低运营成本，提高劳动生产率 影响企业竞争力的两个时间 1.新产品/服务项目开发时间 企业开发新产品/服务项目并将其推向市场所需要的时间 在产品生命周期越来越短、更新换代越来越频繁的今天，比竞争对手更早地推出新的产品/服务，能使企业占领一定的市场份额，在品牌维护方面的成本也相对比较低 影响企业竞争力的两个时间 2.顾客需求反应时间 从顾客提出购买某项产品或服务到该产品或服务提供给顾客的时间 不管市场需要什么，反应迅速的公司比反应迟缓的公司更有机会获得成功 哪些因素影响客户需求反应时间? 客户需求反应时间 = 企业