税收法规与办理程序.pptVIP

税务法规与办理流程 基本知识点 1、税收的基础知识 2、税务登记 3、发票的领购 4、纳税申报 一、税收基础知识 税收与税法 税收：是国家为实现其职能的需要，凭借政治权利按照法律的规定，参与国民收入分配和再分配，强制、无偿地的收取财政收入的一种分配形式。特点是强制性、无偿性、固定性。 税法：即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位及个人依法征纳税的行为规则。 征税机关 包括：国税机关、地税机关、海关、财政机关 国家税务局主要征收的税种： 增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税、 地方税务局主要征收的税种： 营业税、个人所得税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、印花税、水利基金等 征税机关 3、由海关征收的税种和项目有4个： (1)关税；(2)船舶吨税；(3)进口增值税、消费税；(4)行李和邮递物品进口税 主要税种 主要包括流转税、所得税、财产行为税、自 然资源税 流转税： 1、增值税：是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位及个人，就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 举例：制造业、贸易业 纳税人的分类： （1）、小规模纳税人 生产型企业：年销售额在50万以下 商业企业：年销售额在80万以下 税率：3% 计算公式：含税收入/（1+3%）*3% （2）、一般纳税人： 年销售额超过一定标准，符合一般纳税人条件，报经税务部门批准、认定。 税率：17%、13% 计算方法：应纳税额=销项税-进项税 =毛利/（1+17%）*17% 13%：粮食、食油、鲜奶、图书、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、自来水、天然气、沼气等 2、营业税 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 计算方法：应缴营业税=营业额*税率 营业税税率表 交通运输业 3% 服务业 5% 建筑业 3% 转让无形资产5% 邮电通信业 3% 销售不动产 5% 文化体育业 3% 娱乐业 5%--20% （3）、消费税：主要针对奢侈品、危害品这类商品征收。 奢侈品：如金、银首饰及珠宝玉石，汽车，汽车轮胎，柴油、汽油，化妆品等 危害类：如烟、酒及酒精 所得税 主要包括企业所得税、个人所得税 企业所得税：以企业经营所得为征收对象，税率为25%。 应纳税所得额=收入总额-免税收入-成本、费用-各项税费-允许弥补的以前年度的亏损金额 费用扣除标准 业务招待费的扣除标准 广告费和业务宣传费的扣除标准 企业所得税的征收方式： 1）、查账征收：应纳所得税=应纳税所得额*25% 适用于账务健全的大多数企业 2）、核定征收：收入*毛利率*征收率 适用于未建账或账务不健全的企业 个人所得税 1、针对个人行为：包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费（专利、商标）所得；偶然所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等很多项个人收入，针对这些收入征收的一种税。 2、针对企业行为：个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，见下表 其它常用小税种 1）、城建税：税率7%、5%、1% 计算公式：增值税（消费税、营业税）*税率 2）、教育费附加：税率3% 计算公式：增值税（消费税、营业税）*税率 3）、房产税：从租计征：年租金总额*12%； 从价计征：应纳税额=应纳房产原值*（1-扣除比例）*1.2% 4）、印花税：注册资金*0.05% 账本：5*5=25 二、税务登记 企业在领取工商执照后一个月内应在当地主管税务机关办理税务登记，办理完之后去专管员处做征管鉴定。 （一）、携带资料 1、《税务登记表》一式三份 2、营业执照或其他核准执业证件及复印件 3、组织代码证及复印件 4、法人代表身份证、护照或其他证明身份证的合法证件及复印件 5、财务人员会计从业资格证与身份证及复印件 6、办税人员身份证及复印件 7、房产证或房屋租赁合同、房屋租赁发票及复印件 8、有限责任公司提供企业章程、验资报告及复印件 9、税务机关要求提供的其他有关证件、资料 三、发票领