10財務會計管理.ppt

財務會計管理 魏俊卿老師 財務會計 財務會計的意義 會計作業程序 總帳管理 會計三大報表 現金管理 固定資產管理 財務會計的意義 ERP是一個會計導向的系統，所有作業最終都彙集到會計系統中 美國會計學會（AAA）：會計是對經濟資訊的認定、衡量、與溝通的程序，以協助資訊使用者做審慎的判斷與決策 財務會計以記錄企業的財務情況，滿足外界使用者需求為主要目的，有一定的編製標準 商業會計法 證券發行人財務報告編製準則 一般公認會計原則 財務會計的意義 管理會計：以企業內部使用者為服務對象，希望經由對會計資料的分析，找到企業經營的問題與契機，提供防弊與興利的功能 一般的ERP系統包括：總帳（包括應收與應付帳款）、固定資產管理、現金管理等模組 ERP功能架構 會計作業程序 會計程序起始於企業交易的發生，對於資產、負債或業主權益發生影響，而且可以客觀確定的事項始可記入會計帳冊 登錄(日記帳)：相關人員收集交易的原始憑證，提供會計人員按交易發生的先後順序，依據借貸法則，核計金額，摘錄交易內容，並且做初步的序時記錄 過帳(分類帳)：將日記簿的會計分錄謄寫到分類帳中 會計作業程序 試算(試算表)：過帳後在編制財務報表前，進行試算。依據借貸法則，將各帳戶之餘額加以彙列與加總，並驗證登錄、過帳是否有錯誤，產生試算表 調整(調整分錄)：會計期末的調整項目有三類(1)應計項目、(2)遞延項目、(3)估計項目 編制調整分錄，完成調整作業確保正確性 編報(四大報表) 損益表、股東權益變動表、資產負債表、現金流量表 結帳(結帳分錄)：將原本的會計帳本關閉，並開啟下一會計年度的帳簿 會計作業程序 總帳管理 登錄(日記帳) 將交易記錄按時間順序記入帳本中 資料來自前端作業(採購、生產、出貨等) 會計人員依據交易事項的發生，檢附原始憑證，製作傳票，經相關權責人員核可後登載於日記簿內 過帳(分類帳) 按會計科目彙總交易記錄 掌握個別科目狀況 作為編製報表的依據 總帳管理 總分類帳 又稱統制帳戶，包括全部各帳戶的資料，將日記帳的分錄集中歸類於有關帳戶中 明細分類帳 又稱輔助分類帳，按會計科目的子目而設置，記錄各科目分錄的明細內容 應收帳款→客戶別明細 銀行存款→銀行別明細 主會計科目 1 資產科目 2 負債科目 3 業主權益科目 4 營業收入科目 5 營業成本科目 6 營業費用科目 7 營業外收支科目 8 非常損益科目 9 預估所得稅 會計恆等式 總資產＝負債＋股東權益 資產 增加：借方 減少：貸方 負債與股東益 增加：貨方 減少：借方 試算與調整 試算 檢驗資料的正確性(有限的驗證) 編製試算表 調整 將已實現但未列帳的項目顯現 使財務報表反應真實情況 製作調整分錄 結帳 將損益表科目(虛帳戶)結清 開下一期的帳本 將資產負債科目(實帳戶)轉到下期 結帳後試算 會計三大報表 損益表 資產負債表 業主權益變動表 現金流量表(第四大報表) 損益表 表達企業在某一段期間內之經營成果的報表 反應了這家企業經營者的經營能力 為企業經營者與投資人最重視的報表 損益計算 營業收入－營業成本＝營業毛利 營業毛利－營業費用＝營業利益 銷售費用＋管理費用＋研發費用＝營業費用 營業利益＋營業外收入－營業外支出＝稅前純益 稅前純益－稅金＝稅後利益 稅後利益／期末股本＝每股盈餘 (EPS) 業主權益變動表 業主指企業的所有權人，包含股東(公司)、合夥人(合夥事業)、資本主(獨資企業) 業主權益變動因 企業經營成果 企業賺錢，權益增加；企業虧損，權益減少 增資發行新股 溢價發行，權益增加：折價發行，權益減少 分配盈餘 權益減少 股東權益變動表 資產負債表 企業在某特定時間點的財務狀況 內容包含 資產 流動資產、固定資產、其他資產 負債 短期負債、長期負債 業主權益 股本、資本公積、保留盈餘 資產 流動資產 短期(一年)內變現或耗用的資產 現金、應收帳款、存貨 基金與長期投資 以長期持有為目的的投資 公債、轉投事業資持股 固定資產 使用期限在一年以上的資產，攤提折舊 土地、 建物、機器設備 資產 遞耗資產 隨使用或時間而耗竭之資產 礦源、林地 無形資產 無實體而具經濟價值之資產 商譽、專利、智慧財產權 其他資產 不能歸屬於前五類的資產 閒置資產、存出保證金 負債與股東權益 負債 短期負債 長期負債 股東權益 股本 資本公積 保留盈餘 長期投資 累積換算調整 庫藏股 普通股與特別股 普通股 公司的永久資金 特別股 依特殊條件發行的股票 優先分配股利 優先分配剩餘資產 資本公積與保留盈餘 資本公積：因股本交易所產生之權益 發行股票溢價、處份固定資產溢價 保留盈餘：由營業結果所產生之權益 法定盈餘公積 特別盈餘公積 未分配盈餘或累積虧損 現金管理 現金 償還債務的來源 掌握商機的基礎 本身