《审计案例研究》案例补充考题.docVIP

审计案例研究复习题 200906 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) 1．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案： 理由： 2．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 答案： 理由： 3．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案： 理由： 4．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。 答案： 理由： 5．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。 答案： 二、单项案例分析题： 1. 在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别。 答：应付账款的函证回函证据力更强。因为从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差。 2. 在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？ 答：对于经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明： （1）固定资产租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否有相关管理部门的批准； （2）租入的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业闲置不用，双方是否认真履行合同，其中是否有不正当的交易； （3）租金收取是否合理，有无多收或少收现象； （4）租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租出的固定资产有无长期不收租金，无人过问，是否有变相馈送、转让等情况； （5）租入的固定资产是否已登入备查簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁合同中双方是否订有协议等。 3. 审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的企业债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。 答：取得应付债券明细表，同有关的明细账和总账核对相符；询证债券的承销人，并验证应付债券期末余额的正确性。同时，在发行债券时，将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中都进行了登记。核对记账凭证和所附原始凭证，确认其内容、金额等项目相符；债券的偿还情况良好；确认应付债券在资产负债表日表上反映的恰当，等等。 4. 试列举货币资金的几个关键控制点？ 答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。 5. 对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 三、综合分析题 1、2004年度，鼓浪化工公司编制了以下分录： ①借：制造费用——折旧费 100 000 贷：累计折旧 100 000 （当年采用直线折旧法) ②借：末分配利润 20000 累计折旧 70000 贷：固定资产 90000 (记录机器设备处置损失) ③借：现金 6 000 贷：其他收入 6 000 (记录上述处置成本为90000的机器设备所收到的现金) ④借：其他支出 650 贷：银行存款 650 (记录机器设备清理费用) 请指出以上处理的错误，并据会计原则编制审计调整分录。 答案：(1)分录②应借记“固定资产清理”账户，而非借记“未分配利润”账户。 (2)分录③应贷记“固定资产清理”账户，而非贷记“其他收入”账户。 (3)分录④应借记“固定资产清理”账户，而非借记“其他支出”账户。 (4)将最终清理净损失20000—6000+650=14 650元转入“营业外支出”账户并结平“固定资产清理”账户。 可将原②③④分录冲回，再编制正确分录；也可据(2)(3)(4)编制调整分录，将“未分配利润”(贷记)、“其他收入”(借记)、 “其他支出”(贷记)三账户予以冲销，对应账户皆为“固定资产清理”。最后，编制分录确认清理净损失。即： 借：营业外支出 14650 贷：固定资产清理 14650 2．审计人员在对星达公司年终决算报表中存货项目进行审计时，发现接近结账日时存在下列错误，请你逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 (1)年终存货实地盘点时将其他单位寄存代销的物品误计其中； (2)实际有1 000个单位，年终盘点时误计为100个单位； (3)某项购货票到料未到，年末已依据发票入账，但未计入期末存货； (4)某项购货料到