《会计基础》主要经济业务的账务处理.doc

《会计基础》主要经济业务的账务处理 一、货币资金的核算 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金清查1.现金短缺属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。二交易性金融资产核算为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益等科目。借：交易性金融资产—成本【公允价值】投资收益【交易费用】贷：银行存款【实际支付的价款】　借：交易性金融资产—公允价值变动【公允价值高于其账面余额的差额】　　　贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据　　贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣，“2/10，1/20，N/30”表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天。如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣；如果客户在20天内付款，销货方可按商品售价给予客户1%的折扣；如果客户在21天至30天内付款，将不能享受现金折扣。销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。“坏账准备”科目1231）。该科目的贷方登记当期计提的坏账准备坏账坏账准备坏账准备“资产减值损失”科目计提坏账准备借：资产减值损失—计提的坏账准备　　贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备借：坏账准备　　贷：资产减值损失—计提的坏账准备坏账借：坏账准备　　贷：应收账款 收回已确认并转销的应收款项借：应收账款应收票据、其他应收款、预付账款等　　贷：坏账准备同时：借：银行存款　　贷：应收账款应收票据、其他应收款、预付账款等也可以按照实际收回的金额，借记银行存款科目，贷记坏账准备科目。甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业应收账款科目借方余额为500万元，坏账准备科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/101/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税。 要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （应交税费科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（1） 借：应收账款 1053 　　贷：主营业务收入?? 900 　　应交税费—应交增值税（销项税额）? 153 　　 借：坏账准备 40 　　贷：应收账款??????????????????????????? 40 　　 借：银行存款 500 　　贷：应收账款??????????????????????????? 500 　　 借：应收账款 10 　　贷：坏账准备???????????????????????????? 10 借：银行存款 10 　　贷：应收账款???????????