2012_小企业会计准则培训_课件(资产).ppt

;;小企业会计准则：规范小企业通常发生的交易或事项 会计处理。 主要服务的对象：税务部门和银行。 主要特点：简化会计核算要求、采用历史成本计量 行业适用范围更广。 ;小、微企业划型标准;小企业的界定;⑴执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规 范的，可参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 ⑵执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计 准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 ⑶执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应转为执行 《企业会计准则》；因业务规模或企业性质发生变化不符 合本准则规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次 年的1月1日起转为执行《企业会计准则》 ⑷已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企 业，不得转为执行本准则??;*;*;*;*;;;;;【例】小企业关于定额备用金以下会计处理正确的是（）。 A借：其他货币资金——备用金 贷：库存现金 B借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 C借：管理费用 等 贷：其他应收款——备用金 D借：管理费用 等 贷：库存现金;;;;;;;;;【例】甲小企业得知债务人D公司依法宣告破产， D公司前欠货款36 000元中用清算财产10 000元归还，已收到银行收款通知。余款26 000元不能清偿，转为坏账损失。该甲小企业的账务处理如下： 　　借：银行存款　　　　　　　　10 000　　　　营业外支出　　　　　　　26 000　　　　贷：应收账款——D公司 36 000 【例】承上例，对该甲小企业当期应税所得的影响额是（）。A 36000 B 10000 C 26000 D —26000;*;*;;;;;;;;;;;;;;;;;;*;*;;;;;;;;;*;*;; 【例题·单选题】某企业于2012年12月31日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残率为0.4%，采用年限平均法计提折旧。2013年度该项固定资产应计提的年折旧额为（　）万元。A.40 B.66.4 C.79.68 D.39.84 【答案】D 【解析】年折旧额＝200×（1-0.4%）÷ 5＝39.84（万元）;（2）工作量法 计算公式如下：★单位工作量折旧额＝ 应计提折旧总额÷预计总工作量★月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 提示：该方法下，当月增加开始当月计提折旧。 【例题·单选题】某企业于2011年12月1日购入一辆货运汽车，其原价为200万元，预计总工作量50万公里，预计净残值为0.8万元，采用工作量法计提折旧。2012年12月该汽车运行2万公里，应计提的折旧额为（　）万元。A.4 B.6.64 C.8 D.7.968 【答案】D 【解析】（200-0.8）÷50×2＝7.968（万元） ;（3）年数总和法 年折旧额＝应计提折旧总额×年折旧率 年折旧率＝尚可使用年限÷使用年数之和 【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，运杂费2万元。增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（　）万元。A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 【答案】B 【解析】固定资产入账价值为362万 2010年应计提折旧＝（362-2）×【5÷（1＋2＋3＋4＋5）】 ＝120;年折旧率=2÷使用年限×100％ 年折旧额＝年初账面价值×年折旧率 提示：最后两年改直线法。 【例题·单选题】某企业于2010年12月1日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限5年，预计净残值为1.6万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为（　）万元。 A.48 B.60 C.72 D.80 【答案】C 【解析】年折旧率＝2/5＝40％ 2011年计提的折旧额＝100×40％＝40 2012年计提的折旧额＝（100－40）×40％＝24 2013年计提的折旧额＝（100－40－24）×40％＝14.4 最后2年计提的折旧额＝【(100-40-24-14.4)-1.6】÷2＝10;;;;;;;;;;;;