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————————会计系 成本控制专题论文 　专题论文 从国有企业治理结构角度研究 　　　　　　题　　目 内部审计存在的问题 　　　　　　指导教师 　　　　　　学生姓名 二O一二 年 六 月 十日从国有企业治理结构角度研究内部审计存在的问题 摘 要 随着企业制度、经营战略、经营性质、市场竞争、国际化发展等环境的变化，国内企业的经营管理将面临着越来越多的风险和挑战。企业内部审计工作也变得更加重要，相应地内部审计的局限性也越发凸显,因此,正确认识并重视内部审计在治理中的特殊地位和重要作用,改进和发展内部审计,以促进内部审计与治理的良性互动,已成为现代企业管理中十分重要的问题。（1） 摘 要 I 目 录 I 1 国有企业治理结构及内部审计的概述 1 1.1 治理结构的相关概述 1 1.1.1 治理结构的定义 1 1.1.2 治理结构的主要职责 1 1.2 内部审计的相关概述 1 1.2.1 内部审计的含义 1 1.2.2 内部审计的特点 2 1.2.3 内部审计的职能 2 1.2.4 内部审计的作用 2 2 国有企业治理中内部审计存在的问题分析 4 2.1 国有企业治理结构不合理 4 2.1.1 股权过分集中 4 2.1.2 董事会结构失衡 4 2.1.3 监事会缺乏独立行监督失效 4 2.1.4 激励机制不完善 4 2.2 内部审计范围狭窄 5 2.3 内部审计组织模式不合理 5 2.4 内部审计人员整体素质偏低 5 3 改进企业治理及治理结构中内部审计的措施 7 3.1 完善企业治理结构 7 3.1.1 优化国有企业的股权结构 7 3.1.2 重新界定董事会职能 7 3.1.3 正确界定董事会与经理的职权 7 3.1.4 转变激励方式 8 3.2 树立内部审计人性化服务理念 8 3.3 推行能动式双轨报告关系的内部审计组织模式 9 3.4 提高内部审计队伍整体素质 9 3.4.1 提升内部审计人员自身素质 9 3.4.2 优化内部审计人员结构 10 结 论 11 参考文献 12 1 国有企业治理结构及内部审计的概述 1.1 治理结构的相关概述 1.1.1 治理结构的定义 企业治理结构是一种联系并规范股东（财产所有者）、董事会、高级管理人员权力和义务的分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架。简单的说，就是如何在企业内部划分权力[8]。治理结构一般由经理层、董事会、监事会三部分组成。可解决企业各方利益分配问题，对企业能否高效运转、能否具有竞争力起到决定的作用。国内企业治理结构是采用“三权分立”制度，即决策权、经营管理权、监督权分属股东会、董事会、监事会。通过权力的制衡，使三大机关各其职，又相互制约，保证企业顺利运行。。1995年7月14日发布的《关于内部审计工作的规定》，其中第四条规定了内部审计的定义：内部审计是内审机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财政、财务收支和其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作；国际审计署的观点：内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能，它要提供有关检查活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效地履行其职责；美国审计界的观点：美国著名的内部审计学家劳伦斯B.索耶（Lawance B.Sawyer）在其名著《现代内部审计实务》一书中提出的企业内部审计定义：对公司组织中各类业务和控制进行独立的评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效地使用资源，是否正在实现组织的目标[10]。 1.2.2 内部审计的特点 内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部审计对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，与外部审计相比，内部审计具有服务的内向性、工作的相对独立性、审计程序的相对简化性、审查范围的广泛性、对内部控制进行审计、审计实施的及时性等特征。 1.2.3 内部审计的职能 图2-1内部审计的职能 1.2.4 内部审计的作用 内部审计以企业目标为出发点，以增加企业价值、提高企业运作效率为目的。通过审查和评价组织风险、控制和治理程序，确认经营活动的真实性、合理性和有效性，保障和促进组织目标的实现[11]。实践看，内部审计在企业治理结构中的重要作用主要有以下几方面： （1）监督约束作用。内部审计通过自己的监督工作，发现存在的问题和不足，并予以纠正，督促企业各级管理人员及员工遵纪守法，严格执行各项制度规定。通过监督和对问题的揭示与查处，可