必威体育精装版中国企业所得税政策实务.ppt

新企业所得税法及其实施条例 – 必威体育精装版发展 中华人民共和国企业所得税法于2007年3月16日由全国人民代表大会审议通过并发布，将于2008年1月1日起施行。 已咨询各个对国家税制具有影响力的机构（财政部，国家税务总局及商务部等）的意见，就新税法的实施条例达成共识。 必威体育精装版发展，新税法实施条例已经由国务院于2007年12月11日公布。 新企业所得税法及其实施条例 – 必威体育精装版发展 （续） 企业所得税税率 现行的企业所得税法: 30% 中央税 + 3% 地方税 新企业所得税法: 25% 高新技术企业可享受较低税率 实施日期：2008年1月1日 股息及其他被动收入按10%的税率计征预提所得税，除非该收入可享受双边税收协定的更优惠税率 境外投资者从境内收取的股息实际税负为32.5% 重要的变化 引入居民企业的新概念及扩大对常驻机构的定义 - 对外国企业来源于中国境内的所得有何影响？ - 如何减低该风险？ 新的税收优惠 – 资格 - 免税的股息收入 - 技术转让费免税 - 降低被动收入的预提所得税率 - 降低高新技术企业适用的企业所得税率 - 公共基础设施项目、环境保护及节能节水项目的税收优惠期 - 购置环境保护、节能节水及安全生产等设备的税收抵免 重要的变化 （续） 对创业投资企业及研究开发费用的特殊税务抵扣规定 费用的税务抵扣 – 有何重要的变化及其相关的影响 - 交际应酬费 - 广告费及业务宣传费 - 管理费 - 商誉的抵扣 - 利息及借贷成本的抵扣 - 其他 过渡期的安排 现行税收优惠期和优惠税率 - 如何继续享受？ 地方税收返还的安排 - 会受到影响吗？ 2006年度与2007年度税后利润 – 分配/再投资 - 有什么可选的方式？ 转让定价的风险管理 – 策略及方法 转让定价的新规定和支持文档的要求 关联交易的披露要求 对2007年或以前年度的影响和需要采取的措施 未能遵守有关规定的风险 费用/成本的分摊安排 – 这是一个可行的方法吗？ 预约定价的协议 – 单方面的/双方面的/多方面的 – 为什么，何时与如何进行 免税股息、红利 新企业所得税法第二十六条：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 为免税收入 已经出台的实施条例规定免税的具体条件包括： 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 投资于其他居民企业公开发行并上市流通的股票并持有不少于12个月 技术转让税收优惠 新企业所得税法第二十七条第四款规定：符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税 。该项规定的减免税范围包括关联企业之间的技术转让。 已经出台的实施条例作出以下规定： 一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税 非居民企业取得被动收入的税收优惠新企业所得税法第四条规定，非居民企业取得的来源于中国境内的被动收入（例如：股息红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得等）应适用20％税率计算缴纳企业所得税；第二十七条第五款规定，上述所得可以免征、减征企业所得税；但对减免条件未作具体规定。 已经出台的实施条例规定非居民企业取得被动收入应缴企业所得税税率减为10％，同时，以下所得可以免征企业所得税： 外国政府贷款给中国政府取得的利息所得 ； 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 ； 经国务院批准的其他所得。 高新技术企业的税收优惠 新企业所得税法第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；而第五十七条指出，新企业所得税法公布前設立於特定地區內的高新技术企业，可享受過渡性安排 已经出台的实施条例对高新技术企业的条件作出以下规定： 拥有核心自主知识产权 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（由国务院科技、财政、税务主管部门商有关部門共同制订报国务院批准） 研究开发费用占销售收入不低于规定比例 高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例 科技人员占企业职工总数不低于规定比例 公共基础设施项目的税收优惠 新企业所得税法第二十七条第二款规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、 减征企业所得税 已经出台的实施条例对具体优惠措施作出以下规定： 从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税。 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（由国务院财政、税务主管部门商有关