00第二章 税务管理概述（全）.doc

第二章 税务管理概述 本章考情分析 本章在本科目考试中属于非重点章，主要介绍税务管理方面的基础知识。在历年考试中，题型多以单项选择题、多项选择题和简答题的形式为主。在相关理论知识中属于分值最高的一章，需要广大考生给予充分的关注。 学习本章内容，要求：①掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估；掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任；②熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及其职能划分；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式；熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务；③了解我国分税制财税管理体制。 从往年命题情况来看，本章核心考点在第二节和第三节，尤其是第二节中的“税款征收制度”是重中之重。本章核心考点和常见问题如下： 核心考点 常见问题 （1）我国税务管理机构的设置及其职能划分 （2）税务登记管理 （3）纳税申报 （4）税款征收 （5）法律责任 （1）不能将国家税务机关征收的主要税种与地方税务机关征收的主要税种区分开来 （2）哪些纳税人须办理税务登记掌握不准确 （3）税收保全措施与强制执行措施容易混淆 （4）法律责任的条文较多，尤其是罚款金额容易混淆 【注意】本章单项选择题、多项选择题的考点主要集中在我国税务管理机构的设置及其职能划分、税款征收等方面。本章第二节和第三节两节内容可单独命题，也可与税务登记、税务行政复议、流转税与所得税的计算缴纳合并命制综合性的简答题和综合分析题，还可以与相关法律责任结合命制实务性的简答题。税务登记制度、税款征收、税务机关和纳税人的权利等问题易命制简答题。 本章基本结构框架 一、税务管理体制 （一）税务管理体制概述 1.税务管理体制的概念 税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。 税收管理权限 具体权限内容 税收立法权 税法制定权、审议权、表决权和公布权 税收管理权 税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权 【例题?单选题】税务管理体制是在中央与地方，以及地方各级政府之间划分（ ）的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。 A.税收立法权限 B.税收管理权限 C.税收收入权限 D.税款征收权限 【答案】B 【解析】税务管理体制是在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。 2.分税制下的税务管理体制 （1）分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 （2）分税制的内容：合理划分中央和地方政府的事权范围；合理划分税种，按税种划分中央与地方收入；分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。 【例题?单选题】分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照（ ）划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 A.税目 B.税种 C.纳税人 D.税源 【答案】B 【解析】分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 （二）我国税务管理机构的设置及其职能划分 1.税务管理机构的设置 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统，逐级建立税务机关。 2.税收征收范围的划分 国家税务局系统负责中央税、中央和地方共享税的征收和管理；地方税务局系统负责地方税的征收和管理。 （1）一般规定 税收征收管理范围划分见下表： 征管机构 税种 国税局 地税局 备注 中央税、中央和地方共享税 地方税 增值税和消费税 国税局征管 营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车船税；房产税；屠宰税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）；地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；印花税；筵席税；地方税的滞补罚收入；地方营业税附征的教育费附加（不包括已明确由国家税务局系统负责征收的地方税部分） 进口环节由海关征管 营业税 铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分 城市维护建设税 铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分 教育费附加 铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分 企业所得税 （1）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分 （2）中央企业所得税（从2002年1月1日起，新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理） （3）地方银行和外资银行及非银行金融企业 （4）海洋石油企业 （5）境内外商投资企业和外国企业 企业所得税征管范围自2009年开始对新设企业调整（见下表） 车辆购置税 国税局征管 印