00第九章 所得税纳税申报和纳税审核（全）.doc

第九章所得税纳税申报和纳税审核 本章考情分析 本章在本科目考试中的地位极其重要，属于考试的重点章，分值高，操作性强，难度相当大。在历年考试中，各种题型均会出现，客观题每年必考，简答题和综合分析题也是经常涉及。 本章是本科目考试的关键一章，要求考生将本章内容与《税法Ⅱ》的相关内容结合起来学习。根据本章内容与货物和劳务税的申报与审核相结合命制的综合分析题，题量大、难度高，考生对此要有充分的思想准备。 学习本章内容，要求：①掌握企业所得税纳税申报表计算填报方法；掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益、营业外收入代理审核操作要点，重点掌握会计利润调整为应税所得审核的内容、方法；掌握工薪、薪金所得，劳务报酬所得，承包经营所得，利息、股息、红利所得等代理纳税申报的操作要点；掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法及了解年所得12万元以上的个人所得税申报；掌握代理个人所得税工资、薪金所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得等所得纳税审核操作要点，特别是代理外籍个人境内、境外所得个人所得税应纳税额审核的基本方法。②熟悉企业纳税申报操作规范；熟悉应交所得税的审核要点；熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范。③了解企业所得税年度纳税申报表的结构和内容。 本章的核心是企业所得税和个人所得税的税基，即应纳税所得额，特别应当掌握企业所得税应纳税额的计算与申报表的结合，主表与附表的逻辑关系以及申报表主要行次的填列。 本章核心考点和常见问题如下： 【注意】本章计算性单项选择题、多项选择性题、简答题、综合分析题型，考点主要集中在企业所得税的基本计算方法，企业所得税纳税申报表主要行次的填制，主营业务收入、其他业务收入、营业外收入审核，材料成本、工资、制造费用、在产品成本、管理费用、折旧费用的审核，个人所得税应纳税额一般和特殊计算方法等方面。 本章基本结构框架 本章教材内容的变化 将本章例题的年份均修改成了2012年或2013年，答案也进行了相应调整。但教材第299页仅将[例9-11]中的年份由2010年修订为2012年，但答案未进行相应修订。因本题年份修订为2012年后，则本题中的工资薪金所得即应适用新的七级累进税率，故本题答案存在明显缺陷。教材第303页[例9-15]中修订后的答案仍存在明显缺陷。 一、企业所得税纳税申报 （一）税法基本要素的法律规定（纳税申报和纳税审核的重要基础知识，重点掌握） 1.纳税人 参照国际惯例，企业所得税法将企业所得税纳税人划分为居民企业和非居民企业。 居民企业和非居民企业的判定标准有两个：一是登记注册地标准；二是实际管理机构所在地标准。 【提示】上述两个标准，只要具备其一即成为居民纳税人。 【例题?单选题】下列属于我国企业所得税纳税人规定中所称“居民企业”的是（ ）。 A.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业 【答案】B 【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2.征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （1）居民企业的征税对象 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （2）非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 上述所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。 （3）所得来源地的确定（2009年多选题命题点） 【例题1·多选题】下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定 E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 【答案】ACD 【解析】选项B：提供劳务所得按劳务发生地确