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营业税法 本章要点 情境导入 2012年4月，长春税务稽查分局在专项检查中，查出朝阳区管辖下的繁花似锦酒楼隐瞒未申报纳税的营业额达42.85万元。因此税务稽查人员责令该酒楼补缴各项税款连同滞纳金、罚款等3万多元。 据稽查人员介绍，该酒楼于2011年2月办理工商登记，截至2011年年底，共申报营业收入411.63万元。在检查过程中，稽查人员审核该酒楼所有开具发票的营业额都已足额计入了营业收入，但是在检查结账单时发现，该酒楼使用点菜软件系统为客人点菜。于是稽查人员调取了软件中的有关数据。发现该酒楼所有的经营流水数据都记录在点菜软件中，软件记载的营业额454.48万元与企业所申报的营业收入411.63万元之间正好存在42.85万元的巨大差额。在事实面前，酒楼老板不得不承认点菜软件记录数据的真实性。由于一些未开具发票的收入和签单收入没有计入收入账簿，造成该酒楼少缴税款。据了解，近年来，长春市的多数高档饭店、酒楼都使用了点菜软件。 根据上述资料思考该酒楼提供餐饮服务取得的营业收入应该缴纳什么税，如何缴税？ 第一节 营业税概述 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 第一节 营业税概述 二、营业税的特点 （一）征税范围广、税源普遍 （二）实行多环节、全额课税 （三）按行业设计税目税率 （四）营业税是价内税 （五）在销售成本中列支 （六）计算简便，有利于征管 第二节 营业税的征收范围 纳税人与扣缴义务人 第二节 营业税的征收范围 纳税人与扣缴义务人 一、征收范围 （一）一般规定 营业税的征税对象是在中国境内有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产和有偿销售不动产所有权的行为（简称应税行为）。所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 1.在境内提供应税劳务 2.在境内转让无形资产 3.在境内销售不动产 第二节 营业税的征收范围 纳税人与扣缴义务人 一、征收范围 （二）特殊规定 1．视同发生应税行为 2．混合销售行为 3．兼营货物或者非应税劳务 4．其他规定 第二节 营业税的征收范围 纳税人与扣缴义务人 二、纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。 负有营业税纳税义务的单位是发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 第二节 营业税的征收范围 纳税人与扣缴义务人 此外两种特殊情形： 1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 第二节 营业税的征收范围 纳税人与扣缴义务人 三、扣缴义务人 营业税扣缴义务人是指依法负有营业税代扣代缴义务的单位或个人。 1.中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第三节 营业税的税目税率 第三节 营业税的税目税率 一、 税目 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目。 （一）交通运输业 交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征收范围。 第三节 营业税的税目税率 一、 税目 （二）建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业。本税目征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 （三）金融保险业 金融保险业是指经营金融、保险的业务。本税目征收范围包括：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务和其他金融业务、保险业务