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会计基础 第十章　主要经济业务事项账务处理 第一节　款项与有价证券的收付 一、现金和银行存款　　（一）账户设置　　1.库存现金　　库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。 2.银行存款　　银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”科目进行的。 （二）现金和银行存款的账务处理【例10-1】2009年12月3日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金 6 000元备用，根据现金支票存根作如下会计分录： 　　借：库存现金 　　　 6000　　贷：银行存款—工商银行 6 000 【例10-2】2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2 000元，根据有关费用单据作如下会计分录： 　　 　　 借：管理费用——业务招待费 2 000　贷：银行存款——工商银行 　　2 000 【例10-3】2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4 000元，以现金支付。其会计分录如下： 　　 　　借：其他应收款——李永 　 4 000　　贷：库存现金　　　　　　4 000 【例10-4】2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3 800元，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。其会计分录如下： 　　借：管理费用－－差旅费　3 800　　 库存现金 　　　　　　 200　　贷：其他应收款——李永　 　4 000 报销4200元，该如何处理？ 借：管理费用－－差旅费　4 200贷：其他应收款——李永　 　4 000 库存现金 　　　　　　 200 二、交易性金融资产　　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。　　（一）账户设置　　本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 　　　　此外，在交易性金融资产的初始计量、后续计量及处置中，还会涉及到“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”、“公允价值变动损益”等账户。 “投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。　　“应收利息”账户核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。“应收股利”账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 　 　　　“公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产、负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。　 （二）交易性金融资产的初始计量 【提示】关注取得，持有，处置各环节的账务处理 【例10-5】2009年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用1.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。 　　 　　长江公司根据证券买卖结算清单，确认交易性金融资产入账价值，应作如下会计分录：　　 　　 （二）交易性金融资产的初始计量 【提示】购入交易性金融资产的款项均从专门账户中支出，企业从银行账户中划款到专门账户时，应处理：　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　贷：银行存款（1）12月12日，购入A公司股票时：　　借：交易性金融资产——成本 8 000 000　　　　贷：其他货币资金—存出投资款 　8 000 000（2）支付相关交易费用时：　　借：投资收益 　　　　　　　　　12 000　　　　贷：其他货币资金—存出投资款　 12 000　 【例10-6】2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款107万元（其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元），另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。　　 （1）2009年1月3日，根据证券买卖结算清单： 　　 　借：交易性金融资产——成本 1 010 000　　　应收利息——B公司 　　　　60 000　　　投资收益 　　　　　　　　 3 000　　贷：银行存款 　　　 1 073 000 （2）2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元： 　　 　借：银行存款