《初级会计实务》强化提高知识点.doc

《初级会计实务》强化提高知识点第一章　资产 　　知识点一：货币资金 　　(一)现金的清查 　　现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。经管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。 　　【判断题】(2008年考题)现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( ) 　　『正确答案』× 　　『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 　　【判断题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用。( ) 　　『正确答案』× 　　『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。 　　(二)银行存款的清查 　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种： 　　1.企业已收款入账，银行尚未收款入账; 　　2.企业已付款入账，银行尚未付款入账; 　　【快速记忆】企业已登记增加或减少;银行尚未登记增加或减少 　　3.银行已收款入账，企业尚未收款入账; 　　4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。 　　【快速记忆】银行已登记增加或减少;企业尚未登记增加或减少 　　【计算分析题】(2009年考题)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： 　　(1)12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 　　12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 　　(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　　B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 　　要求： 　　(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。 　　(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示) 　　『正确答案』 　　(1) 　　借：银行存款 480 　　贷：营业外收入 480 　　借：管理费用 360 　　贷：银行存款 360 　　(2)银行存款余额调节表：2008年12月31日 单位：万元 项 目　　 金额　　 项 目　　 金额　　 银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款　　 432384④32　　 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款　　 664480②360　　 调节后的存款余额　　 784　　 调节后的存款余额　　 784　 　　【多选题】(2008年考题)编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。 　　A.企业开出支票，银行尚未支付 　　B.企业送存支票，银行尚未入账 　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 　　D.银行代收款项，企业尚未接到付款通知 　　『正确答案』AC 　　『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 　　【判断题】 企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( ) 　　『正确答案』× 　　『答案解析』不能调整银行存款日记账。 　　(三)其他货币资金 　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 　　【单选题】(2011年考题)企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。 　　A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 　　B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 　　C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 　　D.借记“材料采购”科目，贷