绿大地审计案例分析.ppt

NO.2 报表层次的重大错报风险评估及其应对措施 风 险 点 至2010年年度报告出具前，公司涉嫌信息披露，被证监会立案调查等事件，导致绿大地公司的诚信遭到市场的普遍质疑，将可能给公司的生产经营带来前所未有的压力与困难，面临严重的诚信危机，还有可能引起经营危机或财务危机并进一步恶化的风险，构成了财务报表层次重大错报风险。 应 对 措 施 信息披露违规的项目，注册会计师需提高警惕，保持应有的职业怀疑态度，同时，通过职业判断在审计计划阶段，根据对绿大地的初步评价和收集到的客观数据进行适当调整审计重要性水平。 * 风险导向审计案例分析 【 内容导航 】 被审计单位及其环境 1 报表层次的重大错报风险评估及其应对措施 2 3 认定层次的重大错报风险评估及其应对措施 认定层次的重大错报风险评估及其 应对措施 因此，推断该公司的内部控制形同虚设 控制测试 NO.3 高管人员更替如走马灯，必然影响公司制度执行的连贯性和有效性 此外，可能因董事长个人作风使得内部控制措施执行困难。 NO.3 认定层次的重大错报风险评估及其应对措施 合并现金流量表差异变动 2010-3-3 单位：元 项目 更正前 更正后 差异 变动比率 取得借款收到的现金 156682652.5 —156682652.5 100% 筹资活动现金流入小计 156682652.5 —156682652.5 100% 偿还债务支付的现金 614452694 —614452694 100% 销售商品，提供劳务收到的现金 537281.284416 1100% 经营活动现金流入小计 112729664.4399 —4447813.448 —43% 一、2010年一季度特殊情况 在绿大地2010年一季报中,仅合并现金流量项目就有多达27项差错,其中8项差错为几千万元,几亿元的差错多达12项。 变更后均为空白 公告解释：由于在编制报表时时间仓促，财务人员将本应在母公司列的北京分公司数据误列入合并数反映，即财务人员在编制报表时出现工作失误所致。 CPA: 由于绿大地一季度出现如此多的错误，以职业谨慎精神及 怀疑态度，我们猜想该公司的10年年报中会不会也存在重大 差错？在对其年报进行审计时，审计人员应对现金流量 项目给予更多关注。 L/O/G/O L/O/G/O 风险导向审计之—— 绿大地 * 风险导向审计案例分析 【 内容导航 】 被审计单位及其环境 1 报表层次的重大错报风险评估及其应对措施 2 3 认定层次的重大错报风险评估及其应对措施 NO.1 被审计单位及其环境 * 风险导向审计案例分析 【 内容导航 】 1 报表层次的重大错报风险评估及其应对措施 2 3 认定层次的重大错报风险评估及其应对措施 被审计单位及其环境 NO.1 被审计单位及其环境 公司概况 行业状况 公司性质 10年目标战略及相关风险 公司内部控制 NO.1 被审计单位及其环境 公司概况 行业状况 公司性质 10年目标战略及相关风险 公司内部控制 公司名称 云南绿大地生物科技股份有限公司 股票简称 绿大地 成立日期 2001-03-28 上市日期 2007-12-21 证券类别 深交所中小板A股 A股代码 002200 上市证券交易所 深圳证券交易所 所属行业 工程建筑 会计师事务所 中准会计师事务所有限公司 主营业务 绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售 经营范围 植物种苗工厂化生产、观赏植物盆景、植物科研、培训、示范推广、技术咨询服务、绿化园艺工程设计及施工、园林机械、工艺美术品、花木制品、塑料制品、陶瓷制品的生产及该公司产品的销售。 被审计单位及其环境 公司概况 NO.1 NO.1 被审计单位及其环境 公司概况 行业状况 公司性质 10年目标战略及相关风险 公司内部控制 宏观环境及国家政策 2001年，国务院召开全国城市绿化工作会议，并专门下发了《关于加强城市绿化建设的通知》，使得各级政府对城市绿化工作的重视程度大大提高，全社会广泛参与城市绿化的热潮开始形成，园林绿化行业进入了蓬勃发展时期。 近年来，在城市化进程不断推进的背景下，城市居住舒适感和房地产消费水平升级的要求刺激了园林绿化率不断上升，同时，国家城市规划政策和“园林城市”、“生态城市”等标准也让地方政府在城市建设中重视园林的营造，这都 为园林绿化行业进入高速发展通道提供了有利的条件。