第十二章 土地税收.pptVIP

第一节 土地税收概述 第二节 海外土地税收制度 第三节 中国土地税制的演变与改革 一、土地税收的概念 二、土地税收的种类 三、土地税收的功能 四、土地税收的原则 一、台湾的土地税制 二、英国的土地税制 三、国外土地税制的特点 一、中国土地税制的历史演变 二、中国现行土地税制 三、中国土地税制的改革 * * 第十二章 土地税收 土 地 经 济 学… 第一节 土地税收概述 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 1、税收的概念： ----国家依据法律规定强制地对经济单位和个人无偿征收实物或货币，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种手段。 ?税收的特点：强制性、无偿性、固定性 一、土地税收的概念 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 2、土地税收的概念： ----国家以土地不动产为征税对象，从土地所有者或使用者手中无偿、强制地取得部分土地收益的一种税收。 土地税收与地租的区别： ?产生的前提不同 ?存在的基础不同 ?分配的层次不同 一、土地税收的概念 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 1、 财产税式的土地税 ?从量式土地税 ?从价式土地税 2、 收益税式的土地税 ?按总收益征税 ?按纯收益征税 ?按固定收益征税 ?按租赁价格征税 3、 所得税式的土地税 二、土地税收的种类 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… ?保障国家的财政收入 ?抑制土地投机 ?促进土地资源的合理利用 ?引导土地利用方向的调整 三、土地税收的功能 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… ?土地税收体系的建立要考虑各种同土地利用有关的市场行为 ?任何土地、任何土地交易都应交税 ?依土地利用类型制定不同税率 四、土地税收的原则 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 第二节 海外土地税收制度 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 地价税：对持有土地者课征的税目，基本税率1%，一般采用累进税率。 增值税：采用差额累进税制。 空地税：已完成道路、水电设施，仍未依法建筑使用或虽建筑使用，但其建筑改良物价值不及所占基地申报地价的10%的地块，按照有关规定交纳空地税。 荒地税：为促进农地利用而制定的税种，凡闲置不用的农地按规定征收田赋1—3倍的荒地税。 一、台湾的土地税制 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… ?对转让土地征税 ?土地受益捐（betterment levy） ?保有征税 ?土地增值税 二、英国的土地税制 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 1、土地的逐年课税： ?对土地单独征税 ?对土地所得征税 ?对土地和房屋合征不动产税 ?对土地与其它财产合征财产税 三、国外土地税制的特点 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 2、土地转移的课税： ?土地有偿转移时，课征不动产转移费或登录费； ?土地无偿转移时，课征继承税、遗产税及赠与税。 3、其它场合的土地课税： ?土地增值税 ?受益捐或工程受益费 三、国外土地税制的特点 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 第三节 我国土地税制的演变与改革 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… ?民国以前的中国土地税制 ?民国时期的中国土地税制 ?旧中国土地税制的本质特征 一、中国土地税制的历史演变 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 1、农业税 2、耕地占用税 3、城镇土地使用税 4、土地增值税 5、契税 二、中国现行土地税制 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 1、 农业税 ? 定义： ----国家向一切从事农林牧渔生产取得收入的单位和个人征收的一种税。 农业用地的土地税是由农业税来体现的。 ? 征收对象： ----国务院列入征税范围的农业收入。 ? 实行比例税率 二、中国现行土地税制 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… 2、耕地占用税 ? 定义： ----国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。 ? 征收对象： ----占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为。 ? 实行定额税率 二、中国现行土地税制 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… ? 定义： ----国家对使用属于国家所有的土地的单位和个人，按土地使用面积和规定的税额征收的一种税。 ? 征收对象： ----税法规定的在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。 ? 实行分类定级幅度定额税率 3、 城镇土地使用税 二、中国现行土地税制 土 地 经 济 学第十二章 土地税收… ? 定义： ----国家对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物产权并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。 ? 征收对象： ----有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物产权的行为。 ? 实行四级超额累进税率 4、土地增值税