税收优惠举例.ppt

1991年税收优惠  一、减免税优惠 （一）限定行业、项目，定期减税、免税 1、对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。（简称“两免三减半”） 开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限。但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。 2、从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税 3、从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在15年以上的，经企业申请，所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年减半征收企业所得税。（5免5减半） 4、在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，经营期在15年以上的，经企业申请，海南省税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年减半征收企业所得税。 （5免5减半） 5、在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，经营期在15年以上的，经企业申请，上海市税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年减半征收企业所得税。 （5免5减半） 6、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年免征企业所得税，第2年和第3年减半征收企业所得税。 （1免两减半） 7、在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年免征企业所得税，第2年和第3年减半征收企业所得税。（1免两减半） 8、在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税。（两免） 9、外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后（是指经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税），凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70﹪以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术开发区以及其他已经按15﹪的税率 缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，减半后的税率低于10﹪的按10﹪的税率征收企业所得税。 享受上述税收优惠的企业，在报送年度所得税申报表时，必须同时报送以下证明资料： ①主管部门出具的当年度该企业为产品出口企业的有效证书 ②审核确认机关出具其出口产品产值超过当年产值70﹪的证明资料。 10、外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。减半后的税率低于10﹪的按10﹪的税率征收企业所得税。 （二）限定地区和产业项目减低税率纳税 减按15％的税率征收企业所得税的地区和产业： 1、设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，上海浦东新区设立的生产性外商投资企业，减按15﹪的税率征收企业所得税。 经济特区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区； 经济技术开发区，是指经国务院批准在沿海港口城市设立的经济技术开发区。 2、在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业，减按15﹪的税率征收企业所得税。 西部大开发的政策优惠 本政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区（上述地区统称“西部地区”） 1、对设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。