现金流量表马鑫.ppt

现 金 流 量 表 编 制 与 分 析 讲授人：马 鑫 主要内容 ① 收回投资所收到的现金 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。 注意：不能绝对地追求此项目较大数额。数额较大,则意味着企业缩小投资,可能是因为企业规避风险、投资战略改变或资金紧张等原因。 ① 收回投资所收到的现金 【例】甲企业2012年有关资料如下： （1）”交易性金融资产“帐户本期贷方发生额为100万元，”投资收益——转让交易性金融资产收益“帐户贷方发生额为5万元； （2）”长期股权投资“帐户本期贷方发生额为200万元，该项投资未提跌价准备，”投资收益—转让长期股权投资收益“帐户贷方发生额为6万元，均已收到现金。 则：收回投资收到的现金=（100+5）+（200+6）=311（万元） ② 取得投资收益所收到的现金 反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。 通过“投资收益”获取 通过此项目可以分析了解投资回报率的高低 ③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 通过“营业外收入”明细科目及相关账户获取。 此项目金额应不大.如果数额较大,则意味着企业调整产业、产品结构或企业已陷入深度的债务危机之中。 ③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 【例】基本生产车间1台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该项固定资产已经清理完毕。 处置净收益为300元。 【例】公司出售一台不需用设备，收到价款30000元，该台设备原价40000元，已经提取折旧15000元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，设备已由购入单位运走。 处置净收益为29720元。 ④收到的其他与投资活动有关的现金 反映上述投资事项外的投资活动的现金项目；如：收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息。 ①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含不得抵扣增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 不包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分。不包含融资租入固定资产所支付的租赁费。 ①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 根据“固定资产”“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”对应的“现金”、“银行存款”进行分析判断。 【例】购入工程物资一批，价款150000元，已用银行存款支付；支付工资500000元，包括支付给在建工程人员的工资200000元；购入房屋一栋，价款1850000元，通过银行存款转账1800000元，其他价款用公司产品抵偿。 本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为2150000元。 此项目表明企业扩大再生产能力的强弱,可了解企业未来的经营方向和经营战略的变化 ②投资支付的现金 反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。 购买债券的价款中包含有债券利息的，以及折价和溢价购入的，均按实际支付的金额反映。 ③支付的其他与投资活动有关的现金 如购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 （4）汇率变动对现金的影响 　 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 　　汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表”现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 2、调整公式 净利润 +减少净利润不影响经营活动现金流量的项目 -增加净利润不影响经营活动现金流量的项目 +与净利润无关但增加经营活动现金流量