2012年会计从业资格讲义(精华版).ppt

二、一般步骤 注意： 1、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 2、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 3、根据各种汇总记账凭证登记总分类账 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第三节 科目汇总表账务处理程序 ? 一、科目汇总表的编制方法 二、一般步骤 注意： 1、跟据各种记账凭证编制科目汇总表 2、根据科目汇总表登记总分类账 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第五章　会 计 账 簿 第一节 会计账簿概述? 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1．序时账簿 2．分类账簿 3．备查账簿 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 （三）按外型特征分类 1．订本账 2．活页账 3．卡片账 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 （二）账户的基本结构 （三）账簿与账户的关系 补充：账户与科目的关系 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。对实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则? 一、会计账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 二、会计账簿的启用 三、会计账簿的登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式 （1）三栏式日记账（2）多栏式日记账 2．现金日记账的登记方法 （1）日期栏（2）凭证栏（3）摘要栏（4）对方科目栏（5）收入、支出栏 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 （二）总分类账的登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 （三）明细分类账的格式和登记方法 1．明细分类账的格式 （1）三栏式明细分类账 （2）多栏式明细分类账 （3）数量金额式明细分类账 2．明细分类账的登记方法 3．总分类账和明细分类账的平行登记 第四节 对账 一、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 （一）总分类账簿有关账户的余额核对 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对 三、账实核对 （一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 （三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 （四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 例题： 公司行政管理人员王某出差预借差旅费2800，已登记入账。 1、凭证为借：管理费用28000 贷：库存现金28000 2、凭证为借：制造费用2800 贷：库存现金2800 3、凭证为借：管理费用280 贷：库存现金280 4、凭证为借：管理费用2800 贷：库存现金2800，登记入账时，误将管理费用登记为制造费用 第六节 结账 一、结账的程序 二、结账的方法 第七节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 例题： 1、现金收付业务较少的单位，不必单独设置库存现金日记账，可以银行对账单或其他方法代替库存现金日记账，以简化核算。 2、对需结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应为年初起至本月末止的累计数。 3、在结账前发现账簿记录有文宇或数字错误，而记账凭证没有错误，可采用划线更正法更正。 4、多栏式明细账一般适用于收入、费用、成本类账户。 5、所有错账更正法，均应由记账人员及相关人员在账簿记录更正处盖章以示负责。 6、一般来说，日记账应与收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。 1、下列各项中，应设置备查账簿进行登记的是（ ）A、经营性租出的固定资产 B、经营性租入固定资产C