营改增-培训资料.pptx

营业税改增值税Jackie Tian 田东 CAF Finance/Tax Team 长安福特财务部/ 税务小组 Jul, 2013 2013年7月 目录概述—营改增进程营改增的范围纳税人和征收范围税率、纳税义务发生时间及纳税地点进项税额抵扣及相关规定业务操作的规范性概述—营改增进程2011年10月26日：为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点;财税[2011]111号《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。（自2013年8月1日起废止） 明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部 分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点概述—营改增进程财税[2012]71号 《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 》财税〔2013〕37号 《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。营改增范围此次“营改增”行业为两个行业：（一）交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务（二）部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务提示：1、此次全国营改增相比试点范围增加了广播影视服务；2、纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。纳税人和征收范围（一）纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。（二）扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。纳税人和征收范围在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 例：美国的A公司在美国为中国的B公司在美国或加拿大提供运输服务； 但是：美国的E公司在美国或香港为中国的C公司提供某项技术培训服务？ 德国的B公司在德国或法国巴黎将某项专利技术转让或关于某项技术的相关信息转让给中国的D公司？纳税人和征收范围（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 例：美国F公司将一商用飞机在美国租给中国的G公司并且在中大陆之外的地方使用； 但是：香港的A公司将一辆商务车租赁给中国的M公司在香港与深圳两地往返使用？（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税人和征收范围交通运输业把握应税范围时需重点关注之处陆路运输服务公路运输1、陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含了轨道交通运输缆车运输2、经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于此次改征增值税范围索道运输　其他陆路运输　水路运输服务1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务2、水路运输服务不包括“港口码头服务”、“ 打捞救助服务”。3、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。航空运输服务1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，2、航空运输服务不包括“航空地面服务”和“通用航空服务”管道运输服务　纳税人和征收范围部分现代服务业范围解释特别说明研发和技术服务研发服务就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。　技术转让服务转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。　技术咨询服务对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。技术培训服务（包括各种专业技术的培训、推广和传授）按照“技术咨询”征收增值税。合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。　工程勘察勘探服务在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。　纳税人和征收范围部分现代服务业范围解释特别说明信息技术服务软件服务提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。　电路设