【政府与事业单位会计】国库集中收付制度.ppt

山东财政学院 李晋 山东财政学院 李晋 （6）15日，报销差旅费4.8万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品1000元。 借：事业支出 49000 贷：现金 49000 （7）20日，甲单位按规定的政府采购程序与供货商签订一份购货合同，购买10台办公用计算机，合同金额为9万元。合同约定，所购计算机由供货商于22日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。 分析：甲单位对此事项不作会计处理。 国库集中收付制度 * * 政府与事业单位会计  山东财政学院 李晋 国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位的一项国库管理制度。 国库集中收付制度 一、国库单一账户体系 （一）国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户、以及特设专户。 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤消国库单一账户体系中的各类银行专户。中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行管理监督。代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 国库集中收付制度 （二）财政性资金银行账户的设立 预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户等银行账户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位开设预算单位零余额账户。 预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支、无下属单位的预算单位，为基层预算单位。 国库集中收付制度 （三）各账户的功能 1、国库单一账户 国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 国库集中收付制度 2、财政部门零余额账户 财政部门零余额账户用于财政直接支付 与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 国库集中收付制度 3、预算单位零余额账户 预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 预算单位零余额账户可以办理转帐、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。 国库集中收付制度 4、预算外资金专户 预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。 预算外资金专户在财政部门设立和使用。 国库集中收付制度 5、特设专户 特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户体系。 特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 国库集中收付制度 二、支付程序 财政性资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。 其中，财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户； 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户