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审计案例研究(省开)形成性考核作业参考答案
——所属时期:2010年1月新版;编写人:李志红
审计案例研究作业1
第一至第三章
1、会计师事务所在首次接受委托时,应了解被审计单位的那些基本情况?
答:首次接受委托时,应了解被审计单位以下基本情况:
(1)被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构;
(2)被审计单位经营情况和经营风险;
(3)被审计单位以前年度接受审计的情况;
(4)被审计单位财务会计机构及工作组织。
(5)被审计单位业务类型、产品和服务类型、地理位置及经营地点;
(6)被审计单位行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例;
(7)关联方及其交易的存在情况;
(8)影响被审计单位及所属行业的法规、法律;
(9)被审计单位的内部控制;
(10)被审计单位提供给有关管理机关的报告的性质;
(11)被审计单位其他重要事项。
而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1)管理当局的特点和诚信;(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4)利害冲突及回避事宜;(5)内部控制的改进情况;(6)审计费用的支付情况等。
2、注册会计师在对被审计单位分析性复核时,如果发现该企业的应收账款周转率波动较大,那么注册会计师应重点关注企业的那些具体项目是否发生变化?
答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:经营环境发生变动;年末销售额突然增减;顾客总体发生变动;产品结构发生变动;信用政策或其运用发生变化;销售收入的总体发生变动。
3、审计风险的组成及其关系?
审计风险指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括:
(1)固有风险(会计核算工作本身发生重大错误的风险)
(2)控制风险(被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险)
(3)检查风险(审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险)
审计风险之间的关系是:
审计风险=固有风险X控制风险X检查风险
4、在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象?
答:关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易,因为在许多销售收入舞弊案件中,企业之间利用关联方交易作假,有许多“方便条件”,所采用的手段也各种各样,有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段,虚开发票。在审计时,首先通过与被审单位沟通,查阅投资文件或通过合同,了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异
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