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金融创新税收政策研究 摘 要 金融适度发展是经济实现最优增长的必要条件，而金融发展、特别是为适 应实体经济结构升级而进行的金融结构提升，又是在金融创新的推动下实现的。 因此，从促进经济增长的角度看，税收政策应当鼓励而非限制金融机构为满足 实体经济需求而进行的金融创新。 我国加入 WTO 以后，金融业的全面开放将加快金融体制改革的进程，外资 金融机构广泛介入我国金融市场，将直接带来新的金融创新，竞争的加剧也将 迫使国内金融机构加快创新步伐，但金融创新在促进金融发展的同时，也会带 来新的金融风险并增加制定和实施相关税收政策的难度。发达国家成熟市场条 件下已操作多年的金融创新在国内推出，会给税收征收和管理加大难度；国内 金融机构和税务部门对金融创新相对陌生，更难以鉴别和准确度量各种金融创 新所产生的问题。因此，金融创新的飞速发展，既会促进我国金融业向现代成 熟金融业发展，是促进经济增长的有利因素，也会对我国金融创新税收政策提 出严峻挑战。 本文从金融创新的产生与发展入手，介绍了金融创新税收政策的基本内容， 指出我国金融创新税收政策存在的问题，分析其中的原因；同时通过研究、借 鉴其他国家（地区）和国际组织有关金融创新税收政策的理论和有益经验，结 合我国的国情，提出了完善我国金融创新税收政策的基本构想。 全文共分4章对金融创新税收政策进行理论研究和实证分析。 第 1 章是对金融创新税收政策的概述，共分 4 节。第 1 节对金融创新的产 生、主要内容和经济功能进行了概述，包括金融创新产生的国际背景和直接导 因、金融创新的主要内容和主要经济功能等。第 2 节阐明了金融创新会对我国 金融税收政策提出严峻挑战和化解挑战的途径。第 3 节分析了税收政策可以对 我国金融创新产生10个方面的促进作用。第4节从对金融创新征收预提税、避 免双重征税和税收收入三个角度分析了税收政策对金融创新的影响。 第2章指出了当前我国金融创新税收政策存在的主要问题，共分3节。第1 节按照税种分类分析了我国金融创新税负偏重问题，并说明了由税收体制和税 4 金融创新税收政策研究 收优惠政策带来的金融创新税收政策问题。第 2 节从分析我国流转税制和所得 税制设计入手，说明了我国针对金融创新的税制设计不够科学。第 3 节阐明了 我国税收政策在转贷业务、金融租赁、金融衍生工具、金融信托、证券交易印 花税等方面对于金融创新的覆盖面偏窄。 第 3 章分 2 节介绍了经济合作与发展组织和国际货币基金组织关于金融创 新税收政策的理论和有益经验，主要包括：金融创新税收政策涉及的税种和课 税对象、CIIs税收问题、银行税收问题、保险公司税收问题、金融创新对税收 制度的挑战、金融创新税收问题的性质、用金融创新进行套税等内容，并提供 了这些国际组织对完善我国金融创新税收政策的影响及建议。 第4章大胆提出了完善我国金融创新税收政策的基本构想，共分11节。第 1节提出改革流转税制度的建议，包括对金融创新业务继续征收营业税并调整税 率和税基，调整金融回租业务营业税政策等。第 2 节提出改革企业所得税制度 的建议，包括修订税前扣除规定、改革商业银行呆账准备金提取办法、统一企 业破产损失冲销制度等。第 3 节提出改革个人所得税制度的建议，包括改变征 税模式、调整税前扣除项目、允许资本损失从资本利得中扣除、降低税率和避 免重复征税等。第 4 节提出完善投资收益征税制度的建议，包括对单位和个人 的各类投资收益一律征税，税收政策规定原则上应当一致等。第 5 节提出统一 资产处置的税收政策，既要有利于促进各类资产的合理处置，又要防止税收流 失和公平税负等建议。第 6 节提出改革证券交易税制，降低税率、调整税基直 至取消证券交易印花税，并大胆提出了对证券交易征收营业税的主张。第 7 节 提出建立、健全对信托业务征税的制度和信托税制的基本设计原则。第 8 节对 金融衍生工具征税的税种和税负水平设计提出了建议。第 9 节建议取消城市维 护建设税和教育费附加。第10节提出了改革房产税和土地使用税制度的建议。 第11节提出改进税收行政管理的建议，包括规范企业财务与税务处理方法、简 化缴税方式和有