企业内部审计的价值增值研究.pdf

摘 要 内部审计是指部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规 等标准和规定，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经 济活动进行审核，检查其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加 强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。 内部审计作为企业的自我约束和监督机制，是企业管理一个非常重要的子 系统，是严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。履行、发 挥内部审计在企业风险管理中的职责和作用是企业转化经营机制、建立现代企 业制度的客观需要。内部审计有机融入到企业风险管理过程中，充分发挥其在 风险管理中的重要作用，为企业提高风险管理能力做出了重大贡献。特别是随 着上市公司的增多，在复杂多变的经济环境中，内部审计的作用越来越不可或 缺。上市公司具有相对完善的公司治理结构以及涉及较多利益团体的提点，但 近年来上市公司频频暴露出公司舞弊事件，上市公司内部治理成为人们关注的 焦点。作为公司治理结构和内部控制体系的重要组成部分——上市公司内部审 计，在公司监督和管理上发挥举足轻重的作用。 内部审计的功能也随着其地位的不断提高而发生着质的变化。它正从传统 的查错纠弊、经济监督、经济评价转向全面促进公司提高管理水平和提高企业 的风险防范能力方面，特别是在促进和帮助管理当局科学地设计、实施企业管 理方案方面的作用越来越突出。企业内部审计除了其功能不断丰富，其自身的 价值也不断的增加。内部审计正在充分发挥其评价职能的作用，增加组织价值 和改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性和可靠性。内部审计通过咨询 活动为管理当局提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低企业风险，从而在 实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。 内 部 审 计 制 度 最 初 起 源 于 美 国 ， 1940 年 迈 克 森 • 罗 宾 逊 （MekessonRobbins ）药材公司倒闭案促使了内部审计制度的出台，但此后并 没有得到足够的重视。但是随着经济的增长，以及上市公司利益越来越多的息 息相关到每一个普通投资者的情况下，它已经越来越多的引起人们的重视。上 世纪 70 年代，著名的水门事件的发生暴露了上市公司中各项含糊基金以及各种 捐赠和海外贿赂等不法行为，引起了人们对审计委员会角色与责任的广泛讨论。 而其后的安然、环球电讯、世界通信、施乐等一批上市公司的财务丑闻，极大 地推动了内部审计的正规化发展。 我国的审计工作是在一九七八年党的十一届三中全会做出了实行改革开放 的伟大决策之后产生和发展起来的新事物，直到上世纪 80 年代才真正开展审计 业务工作。虽然最初的内部审计工作只是高层次的国家审计监督在企业中的延 伸，但随着市场经济在我国稳固发展，上市公司的经济实力越来越强，内部审 计已成为我国企业自我约束机制的重要组成部分。从“查错纠弊”到“合规性 合法性审计”，从“看门狗”理论到“经济卫士”，从绩效审计再到“免疫系统” 过程，都是在中国特色社会主义理论的指导和实践中提炼出来的。虽然，内部 审计的发展已经取得了可喜的成绩，但我们仍然要看到其存在着很多的问题， 特别是近年来琼民源、银广夏、郑百文、红光实业、黎明股份等舞弊事件的出 现，暴露出我国上市公司治理中薄弱的深层环节。 目前的企业的内部审计与外部审计相比，还是未引起公司治理层的足够重 视。这就导致了企业的内部审计普遍存在着内部审计机构设置不合理，独立性 不强的问题。大多数上市公司及大型企业的内部审计的设置往往带有管理层的 主观因素，独立性较差，而且审计范围和职能也相对狭窄，无法发挥应有的作 用。同时，内部审计人员要么出身于财务部门，缺乏企业的经营管理经验，使 内部审计职能不能提高到新的层次，要么缺乏审计专业知识，难以胜任基本审 计工作。这都导致了审计质量难以提高和审计结果的利用价值不高。与此同时， 缺乏完整、完善的纪律法规的支持也是企业内部审计长期徘徊不前的重要因素。 我国的法律虽然没有规定内部审计机构承担法律责任，但是企业不应该以 此为理由而忽略内部审计的重要性。只有公司高层管理者对内部审计有足够合 理的认识，充分认识到内部审计工作的重要性，才能相应地提高内部审计在公 司治理中的地位，增加内部审计的独立性，真正从机构设置和人员配备上确保 其客观性和公正性。同时，国家监管部门、上市公司及大型企业高层管理者积 极配合建立适应社会经济大环境及企业经济发展的法规或内部规则，使内部审 计人员真正