精细化税收征管模式研究.pdf

精细化税收征管模式研究 摘 要 精细化管理是在全球化竞争环境下，企业管理理念不断演进的结果。在现代企 业竞争中，越来越多的组织和个人都意识到细节的重要，都认识到把管理或工 作做精做细的重要，“精细”已经成为竞争最重要的表现形式，精细化管理也成 为决定未来企业竞争成败的关键。近年来，西方国家已将精细化管理理念引入 现代公共行政管理实践中，政府已从过去单纯追求行政效率和管理秩序，转而 侧重服务质量、成本效率、“顾客至上”，尝试运用尽可能少的金钱和人力消耗 获得更好的效果，提高政府管理效率和效果。中国引入“精细化管理”的时间 并不长，尤其是把它“嫁接”到税务管理等公共管理领域只是近几年的事。2004 年 7 月在全国税收征管工作会上，国家税务总局首次提出“实施税收科学化、 精细化管理”的战略构想，目前，各级国税部门都把推行税收精细化管理作为 完善税收管理、推动税收工作的重要手段，因此对税收精细化管理的研究具有 较强的实践意义。本文总结了大量的实际工作问题，运用了与税收精细化管理 相关的管理理论和观点，对存在的问题进行了详尽分析，说明了税收精细化管 理的内涵及其相关内容，并对推行税收精细化管理提出了实践性较强的对策。 本文首先对税收管理、精细化管理和税收精细化管理的概念和内涵分别进 行了阐述，认为精细化管理相对粗放型管理而言，是一种融管理理念、管理工 程和管理方法在内的综合性管理，基本原理来自系统论、控制论、信息论等， 它强调的不是一个要素的精细化，而是所有要素在内的综合作用的结果。税收 管理属于公共管理领域，不仅是一种管理活动，其管理活动涉及面多、内容丰 富，其质量与效率的提高不能由管理活动中的某一要素或某一内容的先进与否 决定，需要税收管理活动全面的科学化。从这一意义上讲，将精细化管理的理 念、方法融入税收管理活动中，让二者实现有机的结合不失为一种较为科学和 理智的选择。 其次，在理论分析的基础上，本文强调对现实税收管理工作实践的指导。 本文认为税收征管是税收管理的第一线，实现税收征管精细化是实现税收管理 精细化的初级目标，税收征管的精细化不仅会为税收管理精细化的其他内容奠 定良好的基础，还会极大地促进税收管理精细化全面目标的达到，对税收征管 精细化的理论研究和实践分析具有较为重要的作用，因此，文章着重对目前税 2 精细化税收征管模式研究 收征管中存在的主要问题进行了详实的分析。笔者对长期以来在税收管理基层 工作的调研结果进行了深入分析，提出了税收征管一线存在以下具体问题： （一）制度建设不完善，包括税收政策太散乱，部分规定得不精细；工作 标准不细化。 （二）税源管理依然较粗放，包括户籍管理存在的问题；税源监控存在的 问题；分类管理未能有效落实。 （三）信息化对精细化管理支撑不足，包括软件太多太杂需整合；软件功 能需完善 ；应用力度不够，不利于信息化效能的充分发挥；纳税人及相关单位 信息化水平相对滞后。 （四）征管人员素质与精细化管理的要求不相适应，主要表现在人员素质 和人员数量两方面 。 （五）考核激励机制问题，主要表现在考核机制和激励机制两方面。 （六）纳税服务水平较低，如税务机关的纳税服务意识有待进一步增强、 纳税服务法律体系尚未健全制约纳税服务质量、社会整体资源没有得到充分利 用、社会中介服务未能充分发挥作用、服务监督制约机制缺乏等。 文章针对这些具体问题分析论述了其存在的原因，认为推行税收征管精细 化是解决这些问题的主要途径，税收征管精细化的基本目标就是要力求对上述 问题的解决。 最后，本文针对我国地域较宽、各地实际情况各不相同，提出了实现税收 征管精细化的基本原则：因地制宜原则、科学系统原则、简便高效原则、合理 实用原则、持续优化原则、相对稳定原则等，分析了实现税收征管精细化的基 本目标：提高征管质量、提高执法水平、提高征收效率以及提高税法遵从度。 并通过上述大量的实际情况及层层理论分析，本文提出了推行税收征管精细化 的实践方向和具体措施： （一）征管制度精细化。包括合理简化税制；建立税收基本法；细化操作 性制度。