开发区税收优惠政策现状分析及调整建议.pdf

开发区税收优惠政策现状分析及调整建议 摘 要 我国开发区经过20多年的发展，已经具有相当的规模和影响，作为我国改 革开放的“试验田”，在特殊政策尤其是税收优惠政策的支持下发挥着体制创新 的功能，在利用外资、引进技术和管理、进出口贸易、产业结构调整等方面不 断尝试与探索各种超前的改革和试验，突破旧体制的制约，以局部良好的基础 设施条件和制度的软条件，迅速聚集有限的科技和产业资源，推动开发区经济 的持续高速的发展，不但成为中国经济发展的增长极，而且也成为中国深化改 革、扩大开放、加快城市化进程、实现可持续发展的动力源泉。近年来，随着 国内外经济环境的变化和开发区经济的高速发展，现行开发区税收优惠政策已 明显跟不上开发区经济发展的步伐，甚至成为开发区发展的绊脚石，如目前税 收优惠政策缺乏统一性、透明性，导致管理不规范，税款大量流失；外向型的 税收优惠政策造成内外资企业税负严重失衡，影响民族工业的发展；同时也造 成“假外资”现象愈演愈烈，倾斜的税收优惠政策造成东部开发区与中西部开 发区经济发展差距越拉越大，税收优惠的 目标不清，导致开发区产业结构不合 理，影响国家宏观调控目标的实现。因此无论从国家利益出发，还是从开发区 发展前景的考虑，开发区税收优惠政策的调整迫在眉睫。 本文共分四章，第一章开发区税收优惠政策的概述，第二章开发区税收优 惠政策现状分析，第三章典型国家或地区开发区的借鉴与启示，第四章开发区 税收优惠政策调整的建议。 第 1 章，通过对开发区税收优惠政策的定义、内容、形式及历史沿革，得 出结论，为本文的后续分析提供了理论基础。 结论是：（1）开发区税收优惠是服务于一定时期政治经济和社会发展的总 目标，具有较强的针对性和时效性；（2）开发区税收优惠的手段主要有直接优 惠和间接优惠，两种优惠手段各有利弊，要配合运用；（3）我国目前税收优惠 政策是一种外向型、多税种，且以所得税直接优惠为主的税收优惠形式；（4） 开发区的税收优惠政策是随着开发区的发展而建立和完善的。 第2章，通过对税收优惠与经济增长及开发区税收优惠政策实施效果分析， 1 开发区税收优惠政策现状分析及调整建议 明确了开发区税收优惠的主要问题，得出结论。 结论是：（1）税收优惠只能间接通过影响经济增长的要素，影响经济增长； （2）税收优惠对投资、产业结构、区域经济以及技术进步具有积极的推动作用， 从而促进经济增长；（3）目前税收优惠政策对宏观经济目标实现既有积极作用， 也有负效应；（4）我国开发区税收优惠政策存在的主要问题：税收优惠政策缺 乏统一性、管理不规范、目标不清、手段失调。 第 3 章，通过列举美国北卡罗来纳三角工业园、韩国马山自由出口区、巴 西玛瑙斯自由贸易区，台湾加工出口区及法国索非亚·安纳波利斯科技城在开 发区吸引外资、优化产业结构、协调区域经济和推动科技进步方面采取有效的 税收优惠措施，得出结论。 结论是：（1）各国（地区）开发区都是以税收优惠政策吸引外资；（2）各 国（地区）都是根据开发区产业结构制定相应的税收优惠政策；（3）各国（地 区）开发区税收优惠的重点都是对高新技术的扶持；（4）直接优惠与间接优惠 相互配合使用，以间接优惠为主。 第 4 章，通过对目前开发区税收优惠政策现状的分析，结合国外开发区税 收优惠政策的先进经验，指出开发区税收优惠政策调整原则及优化范围，提出 目前开发区税收优惠政策调整的建议。 结论是：（1）开发区税收优惠政策优化的范围：吸引外资、促进区域发展、 促进技术进步、促进可持续发展，以达到促进开发区经济增长的目的；（2）开 发区税收优惠政策调整的原则：公平原则、效率原则、产业政策原则及法制原 则；（3）根据税收优惠原则和税收优惠优化的范围，提出开发区税收优惠政策 调整建议：明确政策目标、优化产业结构、优化税收优惠政策手段，促进技术 进步；以产业性优惠为主，促进区域协调发展；加强立法，统一规范税收优惠 政策、采用税式支出预算制度；（4）开发区税收优惠政策的落实还需要进一步 优化投资环境，切实提高税收征管水平等配套措施。 关键词：开发区；税收；优惠政策