跨国公司财务总监对子公司控制与管理问题的研究.pdf

摘 要 现代企业制度下，两权之间的关系是相互制约、互相促进、互相保证，所 有者必须对经营者实施适当的监管，这种监管措施包括:一是对经营者的选择， 即选择最适当的人担任总经理，二是对经营者的决策包括财务决策的监督和制 约。从跨国公司的现实情况看，在两权关系上存在突出问题是所有者主体缺位 和经营者行为失控，由此导致跨国公司在我国的企业的“败德行为”，因此，建 立经营者的约束监督机制，关系跨国公司的成败。在所有者与经营者关系上首 先建立起比较完善的互相制约机制，无疑有助于上述问题的解决。解决这一问 题国际上通行的做法即为建立财务总监制度。本文以 KD 公司为例，探讨跨国 公司对子公司的控制机制，即财务总监委派制，以及财务总监对子公司控制与 管理方法的研究。 本文第一章首先談到选题背景和研究现状。从我国的情况看，尽管越来越 多的公司已经设立财务总监这一岗位，但是大部分公司的财务总监只具备会计 和财务管理的专业背景，他们熟悉传统的会计财务工作，但是并不通晓如何制 定公司财务战略和经营战略，也缺乏沟通交流与协调能力。特别是在我国已经 成功加入 WTO 和融入全球经济的大环境下，他们对如何做好财务总监工作还 面临着许多困惑。而在发达国家，财务总监已经完成了战略转型，从传统的财 务功能演变成为 CEO 的伙伴，成为公司战略决策的重要角色。中国对财务总监 制的研究有一定的基础，但是经过调查，中国的财务总监还远远没有起到与发 达国家财务总监相同的作用，还需要进一步明确财务总监的职责，加强财务总 监工作方法的研究。 第二章介绍了财务总监制度的理论依据，包括：委托代理理论、现代产权 制度理论、所有权状态依存理论。 第三章重点介绍了 KD 公司的背景、经营现状和财务总监制度在 KD 公司 的发展过程，并且，从财务总监职责的角度分析了 KD 公司所存在的问题。重 点提出了 KD 公司在预算管理、资金管理、内部控制方面的问题。预算管理方 面：预算制定主体单一，缺乏科学性和可操作性。预算执行和调控乏力，使得 1 预算管理的效率低下。资金管理方面：缺乏严格的牵制机制，出纳调动资金的 权利过大，缺乏监控。缺乏严格的付款审批制度，各个级别经理的签字权限不 明确，财务人员对付款申请的审核存在随意性，主观判断代替制度约束。缺乏 现金预测管理流程。没有有效利用剩余资金。内部控制方面存在很多漏洞：如 采购和付款环节、物流环节、销售和收款环节，并且对风险认识不足，缺乏风 险管理意识。 第四章分析了如何加强预算管理。应当建立完善的预算管理体系，包括：1， 预算编制；2 ，预算分析；3，预算控制；4 ，决策与支持。财务总监对预算管理 的全过程进行监督。财务总监参与预算既帮助经理加强预算控制作用，又行使 企业预算编制监督权，预算不仅是总经理对内部员工的控制工具，也是所有者 对总经理的控制途径。财务总监独立预算监督职能的发挥促进企业经营预算、 财务收支预算、资本预算编制的客观性和有效性，在事前起到财务监督控制作 用。其次，在预算执行过程中，财务总监应具有“知情权”，即有权及时获得预 算执行情况的资料，并做出相应的评价与建议。最后，财务总监及时对例外情 况展开调查，分析原因，对重大差异处理以及预算的调整与总经理联签，不能 协商一致，对总经理的调整预算和差异处理及时向派出机构呈报。这样，财务 总监和总经理就可以形成交叉监督，从而使得企业健康发展。 第五章针对 KD 公司在资金管理方面的薄弱点，加强 4 个方面的管理。1， 建立严格的内部牵制制度，确保公司资金的安全。2 ，完善付款审批制度，明确 各职能经理的审批权限。3，加强现金预测管理，控制好现金流动。4 ，剩余资 本投资。前两方面通过制定一些具体规章，加强资金使用过程的监管。后两方 面是通过图表举例说明如何进行资金预测和剩余资本投资的选择。 第六章介绍了财务总监对KD公司的内部控制的组织与管理。首先分析了加 强内部控制的前提是建立权责匹配的组织结构，组织结构是公司计划，协调和 控制经营活动的整体框架。公司组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成 果和内部控制效果。内部控制的基础是保障信息的顺畅沟通，在一个规模庞大 的跨国公司中，信息的生成和传递是一个非常重要的内容，因为所有的经营管 理决策都是建立在一定信息的基础之上