我国农民流转税负担测算与分析.pdf

论文摘要 中国是个历史悠久的农业大国，农业占据着重要地位。从夏、商、周的“贡”、 “助”、“彻”到春秋、战国时期的“初税亩”和商鞅变法；从西汉初年的“十 五税一”、“三十税一”到隋朝的“租庸调制”；从中唐的“两税法”到明朝的“一 条鞭法”，从而到清朝的“摊丁入地”法。历史上国家的岁入无不与农民贡献息 息相关，各朝代的兴衰也与农民负担有着紧密的联系。自从“三农”概念（温 铁军，1996）和“三农问题”（李昌平，2000）被提出后，一直是社会瞩目的重 要问题。2003年，十六大确立了“到2020年我国人均国内生产总值将达到3000 美元”的全面建设小康社会的奋斗目标，要实现从 1000 美元向 3000 美元的跨 越，关键是让54.3%的农村人口富起来。党的十一届三中全会以来，我国农民负 担日渐凸显，农民负担问题成为关系到国计民生的最敏感话题之一。农民经历 了从“乱收费、乱集资、乱罚款、乱摊派”到税费改革，到取消农业税、农业 特产税和牧业税，再到支农惠农的减负过程。目前，表面上农民负担明显减轻， 但这并不意味着农民不承担任何税收。在现代市场经济中，农民扮演着消费者 和生产者两个角色。在生活中，农民就像城市居民一样，都是严格意义上的市 场主体。在生产中，农民代表了一种职业，是农业生产者。因此，无论是生活 消费还是生产经营，农民都会涉及到商品社会的各个环节，还承担着不同领域 多个税种的间接税负。可见，解决农民的税负问题并不像取消农业税初衷那么 简单，农民的间接税负问题是存在的，农民的税负问题仍然是社会的热点、焦 点问题。然而，合理的农民税负是社会主义制度优越性和国家税收制度合理性 的表现，是推进社会主义新农村建设，促进农村经济的保障。因此研究农民的 税负问题是完善国家税收制度的一个重要依据，也是全面进入小康社会的重要 举措。 文章共分四部分。第 1 章是导论，阐述了论文的主题背景、选题意义、有 关税收负担的研究成果和论文篇章结构及讨论问题。在回顾有关税收负担研究 成果部分，笔者分别从税收负担、税收负担转嫁、税收负担口径和税收负担水 平的判断和计量四个方面对前人的研究成果进行回顾，并专门针对我国实际情 I 况概述税收负担现状。第 2 章是中国农民负担概述，是论文的基本理论部分。 该章按照由一般到特殊，由浅显到深入的分析方法对农民负担理论进行概述， 包括农民负担的基本理论、我国农民负担的形成原因、我国农民税收负担理论 及现状三个部分，为下一章的农民流转税负担测算奠定了理论基础。该章通过 对中央一号文件的总结，推敲出农民问题是近几年国家的工作重点，突出了当 前农民负担问题在我国的重要性，并采用数据分析和构建博弈模型的方法从宏 观和微观两个层面分析农民负担形成的原因。在对我国农民税收负担理论及现 状的分析中，着重分析了税负的转嫁与归宿问题，这是分析农民税收负担形成 机理的前提。第 3 章中国农民流转税负的测算是整篇论文的重点，包括中国农 民流转税负担的产生和农民流转税负担测算两部分。首先从我国流转税中的涉 农税收政策入手，分析农民流转税负担的形成，并将涉农税收政策与国外做法 进行比较。然后，假设商品在流转过程中税负全部转嫁，对我国农民的流转税 负担进行测算。从生活和生产两个方面将农民承担的流转税负担分为因生活消 费而承担的间接流转税和购买农业投入品无法抵扣的进项税额两部分。该章运 用大量数据，采集 1999 至 2008 年十年间的数据，计算得出农民这十年的流转 税负率分别为17.00%、18.86%、19.66%、20.59%、21.39%、20.74%、23.29%、 24.20%、25.37%、25.32%。由于农民的全部阴性负担无法估算，因此该章计算 时均采用农民的可支配收入。第 4 章是我国农民流转税负担分析及降低我国农 民税收负担的政策建议，包括我国农民流转税负担分析、五个代表性地区间的 农民流转税负比较和我国涉农制度和政策的改革建议三个部分。该章通过对十 年来我国农民流转税负担水平及其变化趋势的分析，从经济规律和农民消费方 向两方面阐述了农民流转税负水平增长原因并得出结论：目前我国农民流转税 负担水平偏高、不合理。为进一步分析我国农民流转税负担水平情况，文章选 择五个具有代表性地区：发达地区--上海、欠发达地区—甘肃、东部地区—浙 江、中部地区—山西、西部地区—青海，测算