我国寿险公司成本费用管理问题研究 —以泰康人寿保险公司为案例.pdf

论文摘要 改革开放以来，我国保险行业快速发展，在国民经济中发挥越来越重要的 作用。经过十几年的发展，寿险业务在保险业中逐渐占据主导地位，成为推动 行业发展的主要力量。寿险业在快速发展的过程中，形成了一些问题和矛盾。 粗放的发展方式已经成为当前保险市场面临的突出问题，也是制约行业长远健 康发展的关键因素。国内保险公司粗放的发展方式集中表现为过分强调保费规 模扩张而忽视成本费用管理。 泰康人寿保险股份有限公司是1996年成立的全国性股份制人寿保险公司， 2009年市场份额为8.20％，在国内寿险行业排名第四，是新型股份制保险公司 的典型代表之一。自2000年增资扩股以来，泰康人寿一直保持高速增长，年复 合增长率达到49.44%。泰康人寿近几年的经营战略以市场规模为核心目标，保 费规模的增长主要依赖大面积的机构铺设和高额的费用投入，成本管理问题已 经成为公司管理层关注的焦点。 泰康人寿自2003年开始实施全面预算管理，基本形成了比较完善的全面预 算管理体系。预算管理组织体系由预算委员会、预算管理小组和预算执行机构 三个层次组成。预算管理采用“自上而下”与“自下而上”相结合的方式，并 利用公司 SAP 财务系统的控制功能对预算实施事前控制。泰康人寿的费用预算 管理体系是基于成本费用科目建立的，各级预算单位的费用预算额度按照费用 科目进行核定。手续费及佣金支出、业务及管理费两个项目核算公司研发和销 售产品、提供服务所发生的主要费用，对这两个项目的管理是泰康人寿成本费 用管理的主要内容。泰康人寿对成本费用向系列和产品分摊简单按照系列费用 占比和保费收入占比进行分摊。 对泰康人寿总公司部门负责人、分公司总经理室成员以及计划财务部经理 的调查问卷分析显示，公司目前在经营者成本管理理念、管理制度政策、管理 手段和成本控制考核评价四个方面存在问题。公司中层经营管理者尚未普遍认 识成本管理的重要意义，相当一部分管理者对成本管理不够重视，影响了公司 成本费用管理政策的执行落实。公司目前的费用管理制度、管理手段以及成本 控制考评体系上存在体系不完善、规则不清晰、方向不明确、考核不公平的问 题。 1 泰康人寿当前成本费用管理的问题集中表现为：过分重视业务拓展而忽视 成本控制。泰康人寿近几年的战略以市场规模为核心，基于这种战略，公司的 评价体系和资源配置方式均以取得保费为核心。在对各级经营机构的考核中， 将对保费计划的考核置于首位，而将对与成本费用控制相关的费用支出计划、 承保利润计划置于次要位置。预算控制及考核奖惩不严格。部分分公司为了达 成预算控制目标，以业务发展的借口和理由向总公司申请追加预算，而由于公 司战略选择以及信息不对称等种种原因，总公司预算管理职能部门处于博弈的 弱势地位，分公司费用追加申请往往得到总公司的批准，预算考核往往造成“老 实人吃亏”效应。费用控制政策不协调，缺乏延续性，临时政策冲击长期政策。 由于预算控制政策单调统一，面对各地出现的不同于预算假设条件的实际情况， 管理层不得不出台一些临时政策应付这些情况，由于临时政策面对的是一些不 具普遍性的事件，政策出台仓促，没有进行充分的调研和沟通、协调，它的实 施结果往往会冲击到整体预算控制目标的实现。以费用科目为基础的预算标准 不适应未来发展。以费用科目为基础的费用预算标准体系，是一种传统费用管 理模式下的选择。在这种方式下，公司成本费用按照不同的费用科目进行核算、 记录、监控、分析。以科目为基础的费用预算体系，反映的是偏重会计概念的 成本费用管理方式。在实际执行的过程中，已经遇到了很多问题和挑战。费用 分摊方式不科学。 如果站在更高的高度以更宽广的视野来看待影响成本管理的因素，我们发 现，战略成本动因对产品成本的影响更长期、更持久、更深远。战略成本动因 可以分为结构性成本动因与执行性成本动因。从寿险公司的结构性成本动因来 看，主要有：公司规模，即公司对市场研究开发、营销活动、客户服务等活动 投入的规模；结构，即为实现经营目标所确立的组织结构；技术，即公司的保 险产品开发、流程设计、财务管理、运营管理、信息管理、销售管理等方面的 技术；多样性，即公司提供给客户产品和服务的种类。执行性成本动因分析主 要包括:凝