我国银行业税收制度：现状与改革.pdf

摘 要 银行作为经营货币和信用的特殊机构，是我国的支柱行业，在国民经济中发挥 着重要的作用。党的十一届三中全会以来，我国的银行业从仅有中国人民银行，发 展到目前形成以中央银行为核心、商业银行为主体和其他银行为补充的体系。对我 国银行业的税收政策开展研究具有重要的理论意义和实践意义。 本文采用了规范分析、定性与定量相结合分析、比较分析的方法。以业务为线 索，对银行业的各项税收政策进行了全面深入的梳理，应运用统计数据、归纳演绎 等手段最终对我国银行业的改革方向提出初步思路。 全文共分为七个部分。 第一章为导论，介绍了选题的理论意义和实践意义、国内外文献、研究的基本 方法、行文的思路以及本文的创新和不足之处。 第二章对我国银行业的体系和课税原则进行了介绍。根据税务实务中的管理， 将银行分为中央银行、商业银行、政策性银行等5类。 第三章根据银行业不同的业务类型，分别梳理了对应的税收政策。贷款业务利 息收入、不良贷款拨备、抵债资产、中间业务、金融商品转让、金融衍生品以离岸 银行和现金池等特殊银行业务的税收处理进行了全面系统的归纳总结。 第四章以我国现存的不同类型银行为线索，整理了税法中对其的特殊规定。分 为对内资商业银行、外资商业银行、城市商业银行、农村信用社四个部分。 第五章主要讨论了银行业的税收政策中仍需进一步明确的问题。由于现行的银 行业税收制度仍然存在一些规定不明确之处，使企业在实务操作中存在一定困难。 本章在第三章和第四章的基础上归纳而成，主要就营业税中的债券收入、金融机构 往来业务，以及所得税中的境外债券投资收益、同业拆借应收利息核算期等提出在 日后的税制制定中应完善的问题。 第六章为对银行业税制改革的相关探讨。分为营业税和所得税两个部分。在营 业税中，从税负偏高、计税依据不合理等角度提出问题，并提供短期内完善营业税   制度、中长期内将营业税改为增值税的建议。同时，还对贷款收入如何区分自用和 放贷、核心业务和附属业务的扣除项目如何划分、地方政府的利益如何平衡等改革 的难点问题进行了探讨；在所得税中，针对所得税税制改革的必要性进行了分析， 并提出规范税前扣除标准、改革呆账准备和贷款损失政策、采取符合银行业实际的 收支确认方法等改革建议。 第七章为结论。对全文的主要观点进行了归纳总结，并指出后续应继续研究的 问题。 本文的创新之处在于在研究对象的选取上和研究方法的采用。文章从实际出 发，以银行业工作中所开展的业务为线索，对不同业务类型适用的税收法律法规进 行了仔细的梳理。并区别不同类型的银行，讨论其相关税收规定；同时，本文采取 了严谨的法律分析的方法，在对大量的法条的整理基础上成文。 本文的不足之处在于缺少相应的计量统计分析，未能对提出的对策运用统计数 据分析其效果，使得对策的有效性存在一定的不确定性。 关键词： 银行业；税收法律；银行业务；对策   Abstract Banks carrying on money and credit business in special institutions is Chinas pillar industries in the national economy. The bank industry of china has developed to the current formation of the central bank as the core, commercial banks and other banks to supplement the main system. So research on tax policy of china’s banking s