社会审计如何防范审计风险问题研究文献综述.doc

文献综述 社会审计如何防范审计风险问题研究 我国自1980年恢复和重建注册会计师制度以来，社会审计事业得到了快速的发展，各类独立的社会审计机构应运产生，在监督经济行为、维护社会经济秩序和社会公众利益、服务市场经济建设、改善投资环境、促进证券市场的发育等方面发挥了重要作用。然而近年来，随着市场竞争的日益激烈，企业面临的商业风险不断加剧，同时审计报告的使用人不断增多，对会计信息质量的要求与日俱增，社会审计风险也随之加大，先后发生了“原野事件”“长城事件”“琼民源事件”“银广厦事件”“江苏金陵事务所事件”“蓝田股份事件”等重大审计案件，国外市场中安然、世通、施乐等一系列财务丑闻。这些事件带来的严重后果的各种严重后果是能超出人想象的，造成无形和有形的严重后果及经济损失也可以超过其所能承受的范围。尽管这些事件的成因各不相同，但它们的出现的确为我国审计理论和实务界敲响了警钟，对于社会审计风险的控制和防范刻不容缓。 1 对审计风险的认识及提出 到目前为止，国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。在许多审计风险的论文中，都能一致的看到，国际审计准则第25号《重要性的审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意思的风险”。而《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意思的风险。包括固有风险、控制风险和检查风险。”加拿大特许会计师协会（CICA）指出：“民间审计风险是指审计程序未能察觉出重大错误的风险。”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”。虽然这方面的定义和国外的标准不尽相同，但是所要表达的东西都大致相同。 中国经济的迅速发展，社会审计的组织也是逐年的增多，相应的从业人员数量也不断的上升；且如今中国的社会地位每年都在提高，对世界经济的影响也在逐年的扩大，但是这两方面在上升的同时，我国的从业人员的素质确没有达到相应的标准。徐秀琴在《论社会审计风险和防范》（2009）中指出，若因从业人员素质的参差不齐，社会审计风险也随之加大，由此而产生的风险损失和严重后果给委托人、被审单位以及国家带来不利影响，更严重的造成经济犯罪，扰乱市场经济秩序。在新社会审计组织也会被推上被告席，承担相应的连带责任。柯庆和孙廉盟在《浅谈社会审计风险》(2007)中指出社会审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。在审计风险的三个构成要素中，固有风险和控制风险与被审计单位有关，注册会计师对此无能为力，但注册会计师通过对被审计单位的了解，可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评估。魏永生在《社会审计风险问题研究》（2003）中认为审计风险包括误拒风险和误受风险。他还指出还指出审计风险分为评估审计风险、可接受审计风险、终极审计风险。 2 国内外社会审计风险现状 2.1 国外社会审计风险现状 国外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。在任冀波试论社会审计风险国际审计准则第25号《重要性的审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意思的风险”。而《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意思的风险。包括固有风险、控制风险和检查风险。”加拿大特许会计师协会（CICA）指出：“民间审计风险是指审计程序未能察觉出重大错误的风险。”晋红霞论我国民间审计风险成因及防范对策从1978年D.H.Roberts提出的最早的审计风险模型开始，经历了数十年的变化，到邓川在《后安然时代的审计专业课程体系改革研究》（2010）中提出的美国在2002 年出台了《萨班斯-奥克斯利法》（以下简称萨班斯法），国际会计师联合会进行了改组并发布了新的审计风险系列准则，推行现代风险导向审计。2003年，国际审计准则提出了全新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。美国《会计杂志》认为，美国在过去15年中控告审计人员的诉讼案，远远超过整个职业一百余年的历史中所发生的总数。从张龙平的《国际审计风险准则的必威体育精装版发展》（2005）中得知，2003年10月，国际会计师联合会（IFAC）的国际审计与保证准则委员会（IAASB）发布了一系列新准则，要求在2004年12月15号之后开始执行审计师在审计过程中更深入地进行风险评估，并对审计风险模型做出重大改动，它要求审计的重心前移到风险评估，强调审计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2)被审计单位的性质；3)被审计单位对会计政策的选择和运用；4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5)被审计