外贸企业出口风险的会计防范研究文献综述.doc

文献综述 外贸企业出口风险的会计防范研究 我国外贸出口经过十几年的大发展，越来越多的企业获得了进出口经营权、随着业务的不断扩展、这些企业经常遇到由于贸易伙伴信用欠佳，导致无法及时收汇、或者由于市场汇率波动，造成利润下降，甚至亏本等外贸风险的重大问题。关于外贸企业风险研究及防范，国内外都有很多专著和出版社出版，主要在于分析外汇风险管理的定义、成因、后果、外贸风险的管理工具，外汇风险的计量，外汇风险管理战略及其评估。根据观念以及水平的不同，国内外的研究方法有些不同。 对外贸易是指一个国家或地区与其他国家或地区进行的商品和劳务交换的活动。外贸企业是从事对外贸易业务的行业，它是国内市场和国际市场的纽带，是国民经济的一个重要的部门。面对如今纷繁错落的国际形势，出口风险随时发生，出口风险分为汇率风险、资信风险、政策风险、套期保值等风险。 1 出口风险概述 美国学者威雷特(1901)在他的博士论文《风险与保险的经济理论》中第一次为风险下了定义，他认为，“风险是关于不愿意发生的事件发生的不确定性之客观体现”。美国经济学家芝加哥学派创始人奈太(FH.Knight)教授(1921)在其名著《风险、不确定性和利润》中区分了风险和不确定性。奈特认为，风险是“可测定的不确定性”，而“不可测定的不确定性”才是真正意义上的不确定性。美国明尼苏达大学的C.A.小威廉和R.M.汉斯教授(1964)在其《风险管理与保险》中分析了风险和不确定性问题，他们认为风险是客观的状态，而不确定性却是认识风险者的主观判断。 我国台湾学者宋哲明(2000)把风险定义为“主观说”和“客观说”两大类。他认为，“主观说”的特点是强调“损失”和“不确定性”这两个词。所谓不确定性，是指人们对每次事故所造成的损失在认识上或估计上的差别。这种不确定性包括：发生与否不确定、发生时间不确定、发生状况不确定以及发生结果的程度不确定。纪洪天(2009)等人归纳得出从1980年起，虽在1987、1990、1993年多次进行了外贸体制改革，但直至2001年年末我国参加了WTO，才逐步转入国际化的市场经济体制。董彦岭(1996)认为所谓外汇风险(Exchange Risk)，是指因汇率变动给经济交易主体带来经济损失的可能性，汇率变动既可能带来损失，也可能带来收益，这是外汇风险的一个重要特征。对外经济贸易大学国际经济贸易学院教授桑百川(2009)认为出口风险主要有这几方面:(1)世界经济下滑，需求下降造成出口订单减少的风险；(2)货款回收风险；(3)汇率风险。 2 国内外对出口风险的会计防范研究 从国内外对出口风险的研究来看，出口风险有汇率风险、信用风险、操作风险、流动性风险、国家风险、法律风险等。其中汇率风险和信用风险是出口风险的核心内容，汇率风险是最重要的风险，汇率的变动取决于外汇市场的供求状况，各国国内的政治、经济因素是引起外汇市场供求变化从而造成汇率变动的最根本原因。信用风险是银行自从有了贷款业务就面临的主要风险之一，传统上年被定义为借款人不能按期还本付息而给贷款人造成损失的风险。因此，这两大风险成为外贸企业的核心竞争力之一。本文将着重从这两个风险的角度来分析。 2.1 国外对出口风险的会计防范研究 Heikie和Hooper(1987)对美国的实际汇率与贸易收支进行了研究，得出汇率贬值有利于改善一国的贸易收支。Moffett(1989)通过对美国实际汇率与贸易收支关系的研究，也得出了与Heikie和Hooper相同的结论。Rose(1991)估算了OECD国家贸易收支与实际汇率的关系，认为实际汇率贬值可以改善这些国家的贸易收支。Frankel和wei(1996)研究发现汇率变动对贸易流量有显著的负向影响。Williams(1998)提出组织风险管理Organization Risk Management的观念，讲风险管理定义为一项一般性的管理职能，从而将管理对象扩展到所有组织风险，管理导向由“损失管理”转向“风险及不确定管理”，侧重于风险控制。Plesser和Vorst(1994)提出了用二叉树法计算敏感性参数的方法，Carr(2001)把敏感性参数看成是一种衍生证券的价值，从而用风险中性定价法加以计算来解释出口风险中期权风险。郑明(2006)提出在1919年英国就成立了“出口信用担保署” (简称ECGD)为出口商提供商品债权保险盒上融资担保，德国政府于1926年制定了出口信用保险计划。张玲和张佳林(2000)指出Altman,Marco和Varetto(1995)在对意大利公司财务危机预测中应用了神经网络分析法。Coats.Faro(1993)、Trippi和TurbanKevin、Kar Yan Tan和Mdody Y.Kiang采用了神经网络分析法分别对美国公司和银行财务危机进行了预测，取