信息化条件下会计内部控制的创新开题报告.doc

开题报告 信息化条件下会计内部控制的创新 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 在计算机技术、网络技术、通讯技术和数据库技术等信息技术的飞速发展和在各个领域的广泛应用的情况下，中小企业由于自身及外界环境等各种原因，其内部控制出现很多新问题，制约着内部控制的完善，从而严重阻碍了中小企业的生存和发展。我们要加强与完善会计内部控制制度，使其可以有效对会计信息失真和会计造假等舞弊行为的发生，保证会计资料的真实、完整，促进企业的健康快速发展，在市场竞争中立于不败之地。 研究信息化条件下会计内部控制的创新，笔者希望可以在前人的肩膀上，通过对我国中小企业会计内部控制现状的分析，发现与挖掘到在信息环境下会计内部控制出现的弊端与舞弊等行为，从而提出解决的措施与创新想法。以此帮助企业可以有效地控制企业自身与外部风险，同时可以促进企业我国内部控制在信息化下的不断完善，从而健全我国会计制度与促进企业蓬勃发展。 2.国内外研究现状 国内研究现状： 2001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件发布的《内部会计控制规范---基本规范 （试行）》为内部会计控制下的定义：是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整， 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序。陈靓，阳迅（2007）认为企业内部会计控制是指由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为了保护资产完整、检查会计数据的准确性和可靠性等而实施的一系列方法、措施和程序的总和．是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果的合约安排。朱荣恩先生（2009）认为我国此次颁布的《规范》在结合了我国具体国情的同时，在形式上借鉴了COSO报告的5要素框架，而在内容上体现了2004年COSO的《企业风险管理》8要素的框架。 杜美杰（2004）研究认为信息技术之对于内部控制，亦既是撒旦又是上帝，既带来了全新的控制风险更带来了崭新的风险控制工具。那么，信息技术究竟在内部控制过程中发挥何种作用，正面抑或负面，积极抑或消极，关键取决于内部控制制度如何设计。邓丽萍（2006）研究发现进入会计信息化时代，手工会计系统原有的内容控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低计算机会计信息系统特有的风险，从而会计内部控制从形式到内容都将发生深刻的变化。赵闽（2008）提出信息技术的应用使企业内部控制的对象由对人的控制为主转变为人机系统控制。控制重心将集中在作业流程的人机控制与信息系统控制。楼青仙（2009）研究提出信息化下内部会计控制环境的变化：（1）管理观念的变化。（2）企业组织结构的变化。管理结构扁平化，使得内部控制的组织结构发生改变。（3）管理控制的变化。其内容比手工方式下更为丰富。刘志远等（2001）认为信息技术的高速发展与广泛应用改变着企业的管理环境与管理理念，拓宽了企业管理的范围和内容，而这一切又必定影响并改变着企业内部控制要素的具体内容与表现特征，并给企业内部控制带来了新的问题与挑战。 许丹（2008）对我国中小企业内部会计控制问题进行成因分析，认为原因是（1）缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式；（2）企业内部缺乏制衡机制，已有的内部会计控制系统缺乏运行基础；（3）管理者风险意识差；（4）缺乏有效的内部会计控制活动；（5）缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核。 陈雯卉（2008）提出要树立以人为本的思想。提高会计人员素质，加强会计人员的管理。一种以人为本理念与执行决心植入会计内部控制，依靠提高工作人员的综合素质、道德水准和法规意识，发挥人的主观能动性、积极性和创造性，从而使内部控制达到的最佳效果。徐骏辉（2008）研究提出人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。靳晓丽（2009）提出：我国应与国际会计内部控制制度接轨；会计内部控制的观念创新；单位会计内部控制的制度创新；会计内部控制的管理创新。 国外研究现状： COSO（1992）报告《内部控制---整体框架》对内部控制所下的定义是：内部控制被广泛的定义是一个流程，由相关实体的董事会、管理层和其他人员确定生效，流程的设计是为了合理地确保实现以下目标：运行的有效性和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。 Steven T．Petra 和 Gerasimos LoukatosLawrence A Cunningham（2004）研究认为企业内部控制问题已经成为一个优先选择的政策用以回应各种各样的国家问题。（1）回应2001年初的财务丑闻；（2）） 3.参考文献 [1]楼青仙．信息化条件下内部会计控制制度的重构[J]．会计师，2009（10）． [2]赵闽．信息化条件下企业内部控制创新研究[J]．湖南人文科技学院学报，2008（