我国上市公司内部控制信息披露的问题与对策研究.pdfVIP

SweepingOVeFtheManagementI管理纵横 我国上市公司内部控制信息披露的问题与对策研究 牛玉丽 天津市保障住房建设投资有限公司财务部 天津 300050 摘要 ：通过分析上市公司内部控制信息披露中存在的问题，从健全和完善公司治理结构，改进 内部控制信息披露的 相关规定，加强对内部控制信息披露的监管，鼓励企业管理当局 自愿披露内部控制信息四个方面探讨 了解决我 国上 市公 司信息披露中存在 问题的对策。 关键词：上市公司；内部控制；信息披露；对策 一 、 引言 告应作为董事会对内部控制情况评估 的依据 ，并形成内部控 最近几年 ，证券市场中虚假信息披露现象时有发生 ，严重 制 自评报告 ，须由监事会和独立董事对此发表意见，所有 内容 影响了国内外投资者的信心 ，特别是美国安然、世通等 国外 应在年度报告中一并披露 。由于标准存在着差异，在不 同交 知名企业以及我 国琼 民源、麦科特等上市公司的恶性财务 易所挂牌 的公司其 内部控制信息的披露 内容存在很大差别， 舞弊案件 ，令人触 晾心。导致这些案件的原因及其表现形 因此缺少可 比性。 式虽有所区别 ，但实际上究其原因都与公司 内部控制无效有 (三)公司内部控制信息披露的格式与形式有待规范。我 关 ，最终致使投资者权益受损、信心受挫 ，同时阻碍了证券市 国两大交易所各 自出台的 指引》 中并未对公司内部控制信 场的稳步发展 。面对我国上市公司 目前 内部控制信息披露质 息披露的格式与形式做 出明确规定 ，这就造成了当前控制信 量不高的现状 ，深入分析存在的主要 问题 ，并探讨解决 问题的 息披露 的形式不规范。正是 由于披露形式没有做 出强制规 对策无论是对于我国证券市场的健康发展还是对上市公司本 定，所以我国上市公司所选的披露格式也不尽相 同，有的公司 身来说都具有重要意义。 将 内部控制信息在监事会报告 中披露 ，有的则在董事会报告 中披露 ，还有的在公司重要事项中披露。这就造成了很多上 二、上市公司内部控制信息披露中存在的问题分析 市公司在披露 内部控制信息时无所适从 ，更有一些公司敷衍 关于我国上市公司内部控制信息披露证监会已经颁布了 了事 ，未对其 内部控制信息作出详细披露。 一 系列 的法律法规政策 ，两大交易所也分别 出台了两个 指 (四)对公司 内部控制信息披露缺乏监管，未形成统一的 引》，在实践中也确实使我国上市公司内部控制信息披露质 评判标准。在当前我国上市公司公布的年报中没有强制性的 量有所提高，披露的内容较之前有了很大的改观，大部分公司 规定要求注册会计师对公司的内部控制信息披露给出评价意 都可以按要求给出相应的信息披露，但就 目前情形看，信息披 见 ，仅仅是鼓励上市公司应聘请注册会计师对其内部控制信 露的过程 中仍然存在一些问题 ： 息披露独立发表意见 ，因此其可信程度受到质疑。这也在一 (一)上市公司 内部治理结构不完善，影响信息披露的质 定程度上反映了我国当前对上市公司内部控制信息披露的监 量。公司治理结构不完善最主要体现在股权高度集中，公司 管不到位、不健全 ，需要进一步提高。正是 由于监管措施的 控制权过度集 中必然会影响内部控制信息披露的透明程度 ， 缺乏，才使得上市公司可以利用这一漏洞避开法律法规 的要 这也为虚假内部控制信息的披露提供了机会。公司的内部控 求 ，影响内部控制信息披露 的真实性与有效性。对上市公司 制权是 由股东通过董事会聘任管理层实现的。由于股权高 内部控制信息披露监管不力会使证券公司受到冲击，也会 阻 度集中，企业法人股份 比例低 ，公众持股分散 ，董事会只能处 碍我国证券市场的健康发展，所 以势必要对其加强监管。 在大股东的控制下。2004年上交所的一份调查报告中表明， 我国上市公司的董事会中有超过一半的董事是 由大股东任命 三、解决上市公司内部控制信息披露中存在问题的主 的，尽管独立董事制度已经实行，但是董事长或总经理直接聘 要对策 任公司外部董事的情况依然存在 ，就势必影响董事会的