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内部审计 NNeibushenji 对银行内部审计标准化建设的思考 ■王敏慧／ 中国工商银行内审武汉分局 摘 要：本文从内部审计标准化对提高内部审计质量，促进内部审计发展入手，分析内部审计标准化的内涵，并结合 银行内部审计标准化现状和内审实践中的经验，提出加强银行内部审计标准化建设的措施和建议。 关键词：内部审计 标准化 目的实践， 陆续建立了适合各行特色的 完善和改进标准， 如此周而复始不断循 内部审计标准化的内涵 A 内部管理制度规则体系。 例如，中国工商 环前进，才能实现标准化的意义，保证内 内部审计标准化是指内部审计部门 银行在 2004 年就设立了隶属董事会的 部审计的质量和实现组织的运营目标。 制定、 贯彻和推广应用内部审计标准的 内部审计局。 内部审计局是垂直管理，独 过程。 通过制定、贯彻和推广应用内部审 立于管理层之外的审计部门。 下设十个 c 加快审计项目各项标准的制定 计标准，让审计工作质量能够得到保证， 分局，分别对管辖区域进行监管和审计。 得到董事会、管理层以及监管当局、外部 几年来， 已初步形成一套在统一管理模 （一）制定统一的风险评估体系 审计的认可。 内部审计标准化的重点在 式下的各具分局特色的管理体系。 审计对象的选择是内部审计实现其 于审计流程的标准化， 针对同一审计对 无论是在哪种管理模式下运作的内 价值的基础， 审计对象的选择应建立在 象， 每一位审计人员按照标准的审计流 部审计机构， 都会遇到相同的困难和问 风险评估的基础上。 目前，风险评估系统 程走下来，可以得出相同的判断和结论。 题。 一是专业的复杂性，使制度办法不能 的设立是我们审计活动的起点， 也是指 标准化对于提高内部审计效率性、 权威 很好实施并指导审计实践。 各专业部门 明我们审计方向的重要手段。 风险评估 性、 认知度以及不断地实现组织目标非 按照自身业务特点和项目的需要制定各 标准化才能较为科学地关注到影响全行 常重要。 专业的审计操作手册，再开展审计项目， 发展的整体性、系统性风险和重大风险。 内部审计各专业的审前调查、 审计方案 正确选择审计对象， 审计的目标就有了 目前银行业内部审计 制定、现场审计流程、项目管理以及审计 实现的基础。 B 标准化的现状 报告形式多样，缺乏统一的标准。 二是行 （二）制定统一的审计方案 政管理模式缺乏统一性。 各行内部审计 审计方案是审计项目的关键 审计方 ． 目前， 内部审计行业标准已经初步 部门各异，隶属层级各不相同，内部审计 案是否科学合理、细致周密、重点突出、 形成系统。 IIA 制定了《 内部审计专业实 机构设置、管理制度、人员分工、审计项 具有可操作性，是审计项目成败的关键。 务标准》 和《 内部审计准则公告》。 虽然 目小组人员职责、审计流程、报告路线等 理想的审计方案应该是科学、严密、完善 《 实务公告》 是非强制性的指导，但其是 都有待进一步统一。 三是缺乏审计信息 的