企业所得税汇算清缴2.PPT

准确纳税 富民强国 企业所得税汇算清缴 主要内容 1、07年度所得税汇算清缴政策的变化 2、07年度企业所得税申报表的主要变化 3、企业应税收入的识别和业务处理 4、企业所得税前扣除项目及其标准的识别和业务处理 5、纳税调整项目的识别和业务处理 6、特殊业务的所得税处理 课程讲解计划 第一部分 解决主要的新旧准则转型时所得税帐务处理 第二部分 理清2007年所得税汇算清缴的相关政策和方向 第三部分 对汇算中相关问题的讲解 07年度必威体育精装版减税政策 1、财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号） 2、财政部、国家税务总局《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号） 3、国家税务总局《关于固定资产折旧方法问题的批复》（国税函[2006]452号） 07年度必威体育精装版减税政策 07年所得税汇算清缴的5个关键点 07年度企业所得税申报表的主要变化 07年度企业所得税申报表的主要内容 1、简化主表，增加附表。主表通用，附表按行业划分。 2、统一预缴所得税表 3、新增核定征收申报表 4、实行分类申报（企业会计制度、金融企业会计制度） 5、明确了钩稽关系 06年所得税申报表的基本结构说明 1、年度申报主表的主要项目构成 A、收入总额； B、扣除项目； C、应纳税所得额的计算； D、应纳所得税额的计算 2、主表所附10张附表 主表1行：附表1《销售（营业）收入及其收入明细表》 主表7行：附表2《销售（营业）成本费用明细表》 主表3行：附表3《投资所得（损失）明细表》 主表14行：附表4《纳税调整增加项目明细表》 主表15行：附表5《纳税调整减少项目明细表》 主表17行：附表6《税前弥补亏损明细表》 主表18行：附表7《免税所得及减免明细表》 主表20行：附表8《捐赠支出明细表》 主表21行：附表9《技术开发费加计扣除额明细表》 主表26行：附表10《境外所得抵免税额明细表》 07年所得税申报其他附表 附表11《广告费支出明细表》 附表12《工资薪金工会经费等三项经费明细表》 附表13《资产折旧、摊销明细表》 附表14《坏帐损失（呆帐准备计提、保险准备提转）明细表》 一、企业所得税管理政策的运用 1、企业所得税纳税义务人 A、内资企业认定标准 B、外资企业认定标准 C、合并（分立）后企业所得税的纳税义务人 合并（分立）前没有超过弥补年限的亏损按合并（分立） 资产分割弥补。 D、外商投资企业追加投资部分单独成为纳税义务人 E、租赁、承包企业所得税的纳税义务人以企业名称和工商登记是否变更为标准。 2、征税对象： 生产经营所得、经营所得和其他所得。包括境内境外所有收入。 3、税率： 基本税率33%；3万以下18%；3万以上10万以下27%。 4、企业所得税应纳税所得额的概念： 是指应税收入减去准予扣除项目及金额的余额为应纳税所得额。 5、所得期间： A、正常情况之下年度（公历1月1日至12月31日；） B、设立时：成立之日至本年度12月31日 C、清算时：清算日之前至本年1月1日为期间，清算日之后到清算结束之日。 6、收入的确认时间 权责发生制 7、纳税地点：实际经营地 8、预缴所得税的计算 会计利润（不做调整）与核定两种方式 9、不能提供合法有效凭证 《实施细则》第47条规定核定征收 10、销售收入的实现时间 和会计规定基本相同，建筑、大型设备制造按进度 11、视同销售 A、非货币性资产投资 B、房地产公司转做经营性资产（自用与出租） C、基本建设、专项工程和职工福利使用本公司产品商品。 12、纳税地点：实际经营地点 区内注册区外经营的所得税税率的适用 13、2002年新设企业所得税主管机关的确定 合并分立企业由原税务机关管辖 14、折旧年限的选择 大型企业，中小型企业（国税发[2000]84号文件） 15、外商投资企业经营期限 包括试生产期间 16、会计与税收产生差异的原因 17、新会计准则18号所得税准则的理解 18、房地产企业所得税汇算清缴的特别规定 19、虚报亏损的法律责任 二、应税与非税收入 1、应税收入的项目及内容 A、生产、经营收入；B、财产转让收入；C、利息收入；D、租赁收入；E、特许权使用费收入；F、股息收入；G、其他收入（实施细则第6条） 2、保险公司的无赔款优待收入（实施细则第16条） 3、以前年度坏帐收回（实施细则第20条） 4、清算所得收入（全部资产和财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和资本公积的余额超过实收资本部分）（实施细则第44条） 5、自用产品视同销售（实施细则第55条