企业所得税汇算清缴鉴证.DOC

目录 第一讲：企业所得税汇算清缴鉴证 1 第一章 收入总额的鉴证 1 第一节 执行会计制度纳税人收入总额的鉴证 1 第二节 《金融企业收入明细表》的鉴证 19 第三节 事业单位收入项目鉴证 31 第四节 社会团体、民办非企业单位收入项目鉴证 41 第五节 事业单位、社会团体、民办非企业单位投资收益的差异调整 54 第二章 扣除项目的鉴证 56 第一节 执行会计制度纳税人扣除项目的鉴证 56 第二节 《金融企业成本费用明细表》的鉴证 70 第三节 事业单位支出项目的鉴证 77 第四节 社会团体、民办非企业单位支出项目的鉴证 90 第三章 纳税调整项目的鉴证 99 第一节 纳税调整项目的鉴证 99 第二节 《呆账准备计提明细表》的鉴证 132 第四章 应纳税所得额的鉴证 137 一、主表应纳税所得额计算事项的鉴证 137 二、《税前弥补亏损明细表》的鉴证 143 三、《捐赠支出明细表》的鉴证 149 第五章 应纳所得税额的鉴证 151 一、主表应纳所得税额计算事项的鉴证 151 二、《境外所得税抵扣计算明细表》的鉴证 157 三、《免税所得及减免税明细表》的鉴证 162 第二讲：财产损失鉴证 169 第一章 财产损失鉴证实务 169 第一节 货币资产损失鉴证实务 170 第二节 存货损失鉴证实务 178 第三节 固定资产损失鉴证实务 184 第四节 在建工程和工程物资损失鉴证实务 194 第五节 无形资产损失鉴证实务 196 第六节 投资损失鉴证实务 199 第七节 资产评估损失鉴证实务 200 第八节 其他财产损失鉴证实务 202 第九节 资产永久或实质性损害的损失金额计算和证据的文件规定 203 第二章 债务重组鉴证实务 204 第一节 债务重组损失的鉴证要求 204 第二节 债务重组损失的案例分析 205 第三章 出售住房损失鉴证实务 211 第一节 鉴证标准 211 第二节 出售住房损失鉴证程序 211 第三节 鉴证说明编写要求 212  第一讲：企业所得税汇算清缴鉴证 第一章 收入总额的鉴证 第一节 执行会计制度纳税人收入总额的鉴证 一、《汇算清缴业务准则》的内容及存在的问题 《汇算清缴业务准则》“二、收入审核”这部分内容,由于以下原因,需要保留的条款太少，我们认为应该全文删除后重写。 （1）引用的企业所得税和会计制度有关规定的文字，应当删除，不属于准则的内容； （2）有关鉴证程序的准则内容当中，所规定的符合性测试事项，应当删除，涉税鉴证业务，不应简单套用注册会计师的鉴证程序； （3）缺少有关收入总额的鉴证实务，应在这部分内容中进行补充； （4）脱离了企业所得税汇算清缴的鉴证对象信息，即纳税申报资料，而是按照企业年度报表审计的操作流程，以工业企业为例，说明一下鉴证方法。显然不能做为企业所得税汇算清缴纳税申报的准则来使用。这实际上,是以会计报表做为鉴证对象所选择的流程。 （5）应重视鉴证对象的差异。道理很简单，汇算清缴鉴证业务的鉴证对象是与企业所得税有关的状况，鉴证对象信息是企业所得税纳税申报表及有关资料。鉴证对象不同，收集和评价证据的鉴证程序就必然不同，如果简单地套用会计报表审计的有关程序，就会取得一些与企业所得税汇算清缴无关的证据，而会漏掉一些与企业所得税汇算清缴鉴证相关的证据。我们在汇算清缴鉴证当中，必须考虑鉴证对象信息的实际情况，与鉴证对象信息的来源相对应，而不能脱离纳税申报表以会计报表数据资料，做为纳税鉴证的鉴证对象信息。否则，我们就摆脱不了会计报表年审的套路，创造不出汇算清缴鉴证的业务流程。 （6）要合理设定所得税的鉴证模式。以填制汇算清缴申报表的方法和程序，替代汇算清缴鉴证程序，把汇算清缴鉴证程序变成了会计报表年审加纳税调整的模式。这种模式仅适用于会计师事务所年审为主，汇算清缴鉴证为辅鉴证业务，鉴证的结果是一套底稿两个报告，所得税鉴证报告没有工作底稿做支持，以年审报告的工作底稿替代汇算清缴工作底稿。这个状况不改变，保证企业所得税鉴证的执业质量只能是一句空话。在涉税鉴证准则发布之前，所得税鉴证业务是参照独立审计准则，那时候工作底稿必然带有会计报表年审的特色。而现在不同了，我们是依据所得税汇算清缴的鉴证准则来开展业务，这是要放弃2003年国家税务总局推出的那套工作底稿，创制一套与新的所得税申报表相适应的工作底稿。 二、主表收入总额的鉴证 （一）鉴证要点 主表收入总额的鉴证“销售（营业）收入”、“投资收益”、“投资转让净收入”、“其他收入”等四项收入，“主表”与“附表”逻辑关系审验情况； 2.鉴证免税补贴收入分项取得情况； 3.鉴证补贴收入的纳税调整情况； 4.鉴证补贴收入的会计核算及差错调整情况。 （二）认定条件 1．在补贴收入科目中核算的内