企业所得税及其筹划.PPT

企业所得税及其筹划一、企业所得税概述一、企业所得税概述? 二、纳税义务人与征税对象 二、纳税义务人与征税对象三、税率三、税率四、应纳税所得额的计算四、应纳税所得额的计算五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算六、税收优惠六、税收优惠七、企业所得税筹划 七、企业所得税筹划 1 第一节 企业所得税概述 企业所得税概述?一、企业所得税的概念 一、企业所得税的概念? 企业所得税是对我国境内的企业和其他 企业所得税是对我国境内的企业和其他 取得收入的组织的生产经营所得和其他 取得收入的组织的生产经营所得和其他 所得所征收的一种税收。 所得所征收的一种税收。 2二、企业所得税的特点 1.将企业划分为居民企业和非居民企业1.将企业划分为居民企业和非居民企业? 2.征税对象为应纳税所得额 2.征税对象为应纳税所得额3.征税以量能负担为原则3.征税以量能负担为原则4.实行按年计征、分期预缴的办法4.实行按年计征、分期预缴的办法 3第二节 纳税义务人与征税对象 4一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收在中华人民共和国境内的企业和其他取得收 入的组织。 入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。(个人独资企企业分为居民企业和非居民企业。(个人独资企 业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税 业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税 的纳税人。) 的纳税人。)? (一)居民企业 (一)居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外 国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。(二)非居民企业? (二)非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境 内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中 内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中 国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内 国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内 所得的企业。 所得的企业。 5二、征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产企业所得税的征税对象是指企业的生产 经营所得、其他所得和清算所得。 经营所得、其他所得和清算所得。(一)居民企业的征税对象: (一)居民企业的征税对象: 来源于中国境内、境外的所得 来源于中国境内、境外的所得 (二)非居民企业的征税对象:来(二)非居民企业的征税对象:来 源于中国境内的所得 源于中国境内的所得 6纳 税 人 征 税 对 象 判定标准 纳税人范围 (1)依照中国法律、法 包括:国有、集体、私营、联营、 来源于 规在中国境内成立的企 股份制等各类企业;外商投资企业 中国 居民 业; 和外国企业;有生产经营所得和其 境内、 企业 (2)依照外国(地区) 他所得的其他组织; 境外的 法律成立但实际管理机 不包括:个人独资企业和合伙企业 所得 构在中国境内的企业。 (适用个人所得税)。 在中国境内从事生产经营活动的机 (1)依照外国(地区) 构、场所,包括: 法律、法规成立且实际 1.管理机构、营业机构、办事机构; 管理机构不在中国境 来源于 2.工厂、农场、开采自然资源的场所; 非 内,但在中国境内设立 中国 3.提供劳务的场所; 居民 机构、场所的企业; 境内 4.从事建筑、安装、装配、修理、 企业 (2)在中国境内未设立 的所得 勘探工程作业的场所; 机构、场所,但有来源 5.其他从事生产经营活动的机构、 于中国境内所得的企业。 场所。 7第三节 税率 8种类 税率 适用范围 适用于居民企业和在中国境内 25% 基本税率 设有机构、场所且所得与机构、 场所有关联的非居民企业。 减按20% 符合条件的小型微利企业 两档优惠税率 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 适用于在中国境内未设立机构、场 20%(实际 预提所得税税 所的。或者虽设立机构、场所但取 率(扣缴义务 征税时适用 得的所得与其所设机构、场所没有 l0%税率) 人代扣代缴) 实际联系的非居民企业 9第四节 应纳税所得额的计算 10 计算公式一(直接法): 计算公式一(直接法):应纳税所得额应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除-以前年度亏损 除-以前年度亏损计算公式二(间接法):计算公式二(间接法):应纳税所得额 应纳税所得额 会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减 会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减 少额 少额 11本节重点内容一、收入总额1.一般收入9一、收入总额1.一般收入92.特殊收入42.特殊收入4? 二、不征税收入和免税收入1.不征税收入3 二、不征税收入和免税收入1.不征税收入32.免税收入42.免税收入4三、扣除原则和范围1.扣除项目的原则5三、扣除原则