税务筹划 全套课件.PPT

税收筹划 教学内容 第一章：税收筹划概述 第二章：增值税筹划 第三章：消费税筹划 第四章：营业税筹划 第五章：企业所得税筹划 第六章：个人所得税筹划 第七章：其它税种筹划 第八章：公司战略税务筹划 第九章：家庭理财税务筹划 第十章：国际税务筹划 第一章：税收筹划概述 第一章 税收筹划概述 案例分析：某教授主编一本教材出版，参编人员6人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 何为税收筹划？ 荷兰国际财政文献局《国际税收辞典》：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务的安排，以实现缴纳最低的税收。” 印度税收专家N·J·雅萨斯威《个人投资和税收筹划》：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规中提供的包括减免税在内的一切优惠，从获得最大的税收利益。” 第一章：税收筹划概述 税收筹划是英文是tax planning，是近年来国内税收研究的一个新课题。税收把一部分经济资源由私人部门转到公共部门，改变了市场对资源的配置，因此政府的税收政策必然要对市场经济主体包括企业和个人的行为产生影响，从而使税收成为企业和个人进行决策所应考虑的一个重要因素。税收筹划就是从市场经济主体企业或个人角度来研究税收或纳税策略。 税收筹划是什么？ 科学？ 艺术？ 工具？ 方法？ 两种类型的税收筹划 决策性的税收筹划（Strategic Tax Planning) 核算的阶段的筹划(Operational Tax Planning) 税收筹划三个特点 前瞻性：事前性 战略性 ：战略性包含全面性和长久性 合法性 ：合乎法律条款和实质 何为避税？ 荷兰国际财政文献局1988年《国际税收辞典》：“避税一词，指以合法手段减少其纳税义务，通常含有贬义。例如，该词常用以描述个人或企业通过精心安排，利用税法漏洞，特例或其它不足之处来钻空子，以达到规避税负和谋取税收利益的目的。用以防止或遏制各类法律所不容许的避税行为规定，可称为反避税条款或对付合法避税条款”。 何为避税？ 联合国税收专家小组对避税的解释：“避税相对而言是一个比较不明确的概念，很难用人们所普遍接受的措辞对它作出定义。但是，一般地说，避税可以认为是纳税人采取某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其本应当承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。” 纳税人遵从税法的种类 既符合法律条文，也符合立法意图：节税或者税收筹划 只符合法律条文，但违背了立法意图：避税 违背了法律条文：一般偷税行为 既违背了法律条文，而且触犯了刑法：偷税犯罪等各种涉税犯罪 前面两种行为“合法” 后面两种行为“违法” 何为“合法”？ 从立法层面来看“合法” 法律规定哪些行为是允许的，只有法律规定的才是合法的 法律只规定哪些是不允许的，法律没有规定的也是合法的 从执法层面来看“合法” 普通法系：只要形式合法就合法 大陆法系：既要符合法律条文的要求而且也要符合立法意图要求才是合法，实质比形式更重要 从司法层面来看“合法” 成文法 判例法 两种法系的分类 普通法系:也称为英美法系，指英国中世纪以来的法律和仿效这种法律制度的美国的法律。（common law),也称为习惯法或案例法，或“盎格鲁—莎克逊”法系，这种法系承认移民和信托。 大陆法系：又称为罗马法系，指以罗马法为基础，《法国国民法》和《德国民法典》为典型的法德两国法律。(Roman law),也称为成文法这种法系不承认移民，信托立法不容易。 税收筹划在国际上的合法性 1935年,英国上议院议员汤姆林提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税。” 1947年，在美国著名的税收委员会诉纽曼案的法庭判决书中，法官勒纳德·汉德陈述道:“法庭一再重申，（纳税人）出于尽可能将税负降到最低的目的而安排活动并无不当。所有纳税义务人都有权这样做，无论贫富，没有人应当承担多于法律要求的社会义务；税收是强制的征收，而不是自愿的捐献。以道德的名义要求缴纳更多的税收仅仅是形而上学的说教之词。” 不同层次处罚差别 节税与税收筹划：国家鼓励并支持 避税：反避税并且进行调整，加收利息 偷税：补税、滞纳金、罚款 犯罪：限制人身自由 税收犯罪种类 偷税罪（逃避缴纳税款）：《刑法》第六章第二百零一条 抗税罪： 《刑法》第六章第二百零二条 欠税罪： 《刑法》第六章第二百零三条 骗税罪： 《刑法》第六章第二百零四条 增值税发票犯罪： 第二百零五条到一十条五个罪名 单位犯罪：第六章第二百一十一和一十二条 偷税概念的修订与税务筹划 从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。当天上午，十一届全国人大常委会第七次会议表决