2014年银行会计与结算.pptVIP

（三）支票的核算 现金支票的核算手续，前已述及，下面只介绍转账支票的核算手续。 ①出票人开户行： 借：单位活期存款——出票人户 贷：同城票据清算（或系统内上存款项） ②持票人开户行： 借：同城票据清算（或系统内上存款项） 贷：单位活期存款——持票人户 二、银行本票结算 （一）银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （二）银行本票的基本规定 1、单位和个人在同城均可以使用银行本票。 2、银行本票的提示付款期限为两个月。 3、银行本票无金额起点。 （三）银行本票的处理手续 1、出票 借：单位活期存款——申请人户 贷：开出本票 2、付款 ①代理付款行 借：同城票据清算（或系统内上存款项） 贷：单位活期存款——持票人户（或现金） ②出票行结清 借：开出本票 贷：同城票据清算（或系统内上存款项） 3、退票的处理手续 申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退票时，应将本票提交出票行。 借：开出本票 贷：单位活期存款——申请人户（或现金） 三、银行汇票结算 （一）银行汇票的概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票人为银行汇票的付款人。 （二）银行汇票的基本规定 1、银行汇票主要适用于单位和个人在异地支付的各种款项。 2、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 （三）银行汇票的账务处理 1、出票 借：单位活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 2、代理付款行付款 代理付款行接到汇票联、解讫通知联和二联进账单时，应认真审查。 借：同城票据清算（或系统内上存款项） 贷：单位活期存款——持票人户 3、出票行结清 出票行接到代理付款行经资金汇划系统传输来的数据，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，分情况处理如下： （1）汇票全额付款的： 借：汇出汇款 贷：同城票据清算（或系统内上存款项） （2）汇票有多余款的：应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，结出多余金额，其分录是： 借：汇出汇款 贷：同城票据清算（或系统内上存款项） 单位活期存款——申请人户 4、退票 申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知，并按规定提交证明或身份证件。出票行审查后。 借：汇出汇款 贷：单位活期存款——申请人户（或现金） 四、商业汇票结算 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （一）商业承兑汇票 1、出票 由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑。银行不需处理。 2、持票人申请收款 ●持票人于汇票到期日前匡算邮程填制委托收款凭证，连同汇票一并交开户银行； ●银行审核； ●将商业承兑汇票邮寄付款人开户行。 3、付款人开户行收到汇票的处理手续 （1）审查； （2）付款。会计分录如下： 借：单位活期存款——付款人户 贷：辖内往来（或有关科目） 付款人银行账户内金额不足支付或拒绝付款的，银行应将委托收款凭证退回收款人开户行。 4、收款人开户行收到划回票款或退回凭证的处理手续 （1）收到款项 借：同城票据清算（或系统内上存款项） 贷：单位活期存款——收款人户 （2）收到退回凭证 将委托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒绝付款证明退给持票人，并由持票人签收。 （二）银行承兑汇票 1、出