2014年营业税212184.pptVIP

第一节 营业税的纳税人 一、营业税的含义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 解释： 无形资产：是指不具有实物形态、但能带来经济利益的资产，如商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉； 不动产：是指不能移动，移动后会引起性质、形态改变的财产，如房屋、建筑物。 三大流转税 二、营业税的纳税人 （一）纳税人 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （二）扣缴义务人 （1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 （3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人； 没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 （4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 （5）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 （6）分保险业务，以初保人为扣缴义务人 （7）个人转让专利权、非专利技术权、商标权、著作权等无形资产的，其应纳税 款以受让者为扣缴义务人。 （8）财政部规定的其他扣缴义务人。 第二节 营业税的征税范围和税目、税率 一、营业税的征税范围 “在中华人民共和国境内（以下简称境内）”具体是指 ： （一）所提供的劳务发生在境内； （二）在境内载运旅客或货物出境； （三）在境内组织旅客出境旅游； （四）所转让的无形资产在境内使用； （五）所销售的不动产在境内； （六）在境内提供保险劳务。一是境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供保险除外；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。 二、营业税的税目、税率 （一）税目 营业税有9个税目，具体为： （1）交通运输业 （陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸运输） （2）建筑业 （建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务） （3）金融保险业 （贷款业务、融资租赁、金融商品转让，金融经纪业和其他金融业务，保险业务） （4）邮电通信业 （包括邮政和电信两部分。其中：邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 电信是指通过电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。） （5）文化体育业 （文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书馆的图书和资料的借阅]业务等；体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 ） （6）娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。具体包括：经营舞厅、歌厅、卡拉ok歌舞厅、 音乐茶座，台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场、网吧等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。其中包括娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务和其他各种服务。） （7）服务业 （代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业以及其他服务业。） （8）转让无形资产 （是指转让无形资产的所有权或使用权的行为） 注：自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 （9）销售不动产 （是指有偿转让不动产所有权的行为） 注：自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 （二）税率 营业税适用比例税率 注：从2001年5月1日起，对歌厅、舞厅、夜总会、射击、跑马、狩猎、游戏、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 、电子游戏厅等娱乐行为一律按20﹪的税率征收营业税。 第三节 营业税的计算 一、营业税的计算公式 营业税＝营业额×税率 二、营业额的确定 (一)含义 营业额，是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 （二）营业额的具体确定（特殊情况下） （1）运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 【例1】我国某汽车货运公司，载运货物自我国境内运往A国，全程运全程运费为50万元，在境外改由该国的运输公司运到目的地，付其运费18万元。请计算货运公司应缴纳的营业税。 解：应纳营业税＝（50－18）×3﹪＝9600（元） (2) 运输企业从事联运业