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Buns 面包房：编制和运用全面预算 Jason C. Porter Teresa Stephenson University of Idaho University of Wyoming 背景 布臵给她的第一项任务，Nicole 首先约定与各部门的经理 进行晤谈，收集预算所需要的信息，同时也对公司的情况 Buns 面包房是一家接受食品杂货店和便利商店订货的、中 有进一步的了解。 等规模的地区性面包房。由于其享有盛誉的品牌，它也开 了一家小的咖啡馆，做直接上门的生意。 第I部分：编制预算 为了保持高质量的标准，Buns 只生产了三种产品：早 与各部门经理晤谈 1 餐用的松糕 、新鲜面包、和掺有小巧克力块的甜饼。虽然 在过去的几年里生意都很不错，但幸运地是，有一次在接 与销售部晤谈 触到一家大型连锁店后，这使得它的品牌推广到了当地以 从走廊向销售经理Jeff Barza 的办公室走去时，Nicole 读着 外。自从这份新的合约生效以来，生意兴隆发展。 上一个季度的报表。Buns 面包房销售了1磅装的松糕有 面包房的创始人和总经理（CEO）Andy Griff 约定一 45,000 包，每包$5.50 ；1磅装的甜饼有65,000 包，每包 家创业投资公司于下周见面。这次晤谈有可能会把Buns 的 $4.75 ；85,000条面包，每条$5.25 。当Nicole 到达Jeff 的办 一些股份卖出去，并且与创业投资公司建立一个信用额度。 公室时，他示意请她坐下。 “这就到了我们开会的时间了？”他问道。“ 光阴如箭 如果Andy能够取得这份额外的资金，这就能为未来几年的 发展目标提供充足的资金。这家创业投资公司的评估小组 呀。” 要求Andy在晤谈时除了提供预计的会计报表以外，也要提 “谁知道呢？每天早上我刚吃完松糕才一分钟，好象 供一份分季度的全面预算。他们已经表示对Buns 的每股收 就到了该对大家说再见的时候了” ，Nicole 叹口气说。“似 益（EPS）、营业所得现金流量和毛利特别感兴趣，并指 乎没有时间做成任何事。现在却得着手预算的事了。”Jeff 出这些指标的好成绩会对取得最终的批准起到决定性的作 笑开了。“ 多谢，”她喃喃地说。“我知道我是能够指望你的 用。 以Andy 的管理风格，他立即把编制预算的任务布臵 1. muffin ，类似纸杯蛋糕（cup cake），直径约三寸，比较结实，一 给新雇为总会计师的Nicole Quarterman 。由于这个项目是 般用作早餐。—译者 IMA EDUCATIONAL CASE JOURNAL ..1.. VOL. 2, NO. 2, ART. 3, JUNE 2009 帮助的。” 得好……”看到她脸上的表情，他立即转换了话题。“ 此外， “对不起呀。我笑的是你花费大把的时间做成一件事， Nicole ，我们正在提高价格。圣诞节后销售量减少百分之 却未必有什么用处。当然，唯一的用处就是可以用来确定 10是个正常现象；由于提高价格的缘故，销售量减少百分 奖金。” 之20也合乎情理。” “ 未必有用吗？我不知道预算在过去是派什么用场的， Nicole 又皱起了眉头，并且叹了一口气。虽然她并不 但今年不同了；预算将是件有用的东西。”Nicole挥手打住 完全接受他的论据，但她觉得在自己对公司的人际关系有 了Jeff 的反驳。“ 不过，不管怎么样，我总得编出一个预算 比较充分的了解之前，希望