2104会计人员继续教育小金库管理.doc

§1　“小金库”的界定及表现形式 1.1　“小金库”的定义及其资金来源　　1.1.1 “小金库”的定义　　小金库雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。　　国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定： 　　凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。　　2009年“小金库”治理工作中，定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 　　1.1.2 “小金库”的资金来源　　“小金库”资金（资产）来源众多。主要包括13种。　　　　1.财政拨款　　2.政府性基金。是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。　　3.专项收入。是指具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入。包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、内河航道养护费收入等。　　4.行政事业性收费。是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用　　5.罚没收入。是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。　　6.国有资本经营收入　　国有资本经营收入是指经营、使用国有财产等取得的收入，　　包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入等。　　7.国有资源（资产）有偿使用收入　　国有资源（资产）有偿使用收入包括国有自然资源有偿使用收入、社会公共资源有偿使用收入和行政事业单位国有资产有偿使用收入。　　8.资产处置收入　　资产处置收入是指资产产权的转移或核销所产生的收入。　　包括资产的出售收入、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等。　　9.资产出租收入　　包括资产出租收入和资产出借收入。　　10.经营收入　　类似于企业收入，事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动也会取得一些收入。　　11.利息收入　　12.捐赠收入　　包括实物捐赠和货币捐赠。　　13.附属单位上缴收入　　是指独立核算单位按照有关规定上缴的收入　　　　　　　　　　山西省2009年查处“小金库”来源　　1.2　“小金库”的表现形式及存放形态　　1.2.1 “小金库”的表现形式 　　《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）对“小金库”表现形式高度概括，主要包括： 　　1.违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 　　2.用资产处置、出租收入设立“小金库”；　　3.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；　　4.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 　　5.虚列支出转出资金设立“小金库”； 　　6.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 　　7.上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 　　8.其他形式　　　　　　　　　　　　山西省2009年查处“小金库”表现形式　　　　【案例1】成都某大学继续教育学院从2002年1月至今年5月期间，贾某等8人将购书回扣费、学生报名费等各项费用共120万余元截留，其中贾某和薛某各分得现金23万余元，其余人员分得12万余元至5万余元不等。　　【提示】属于经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”。　　【案例2】财政部宁夏专员办近日在银行账户年检中发现，民航某省安全监督管理办公室自2004年成立以来，私设“小金库”457.5万元，其中采取虚开、多开发票的方式套取预算资金219.2万元；虚拟公司截留收入53.4万元。　　【提示】属于以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。　　1.2.2 “小金库”的存放形态 　　1.现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。　　基本特点：金额相对较小。支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。　　表现：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。二是采用虚列支出的方法套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商