一．担保业务规律特点对财务会计的要求.pptVIP

* 广东省 信 用 担 保 协会 2004、9 * * * 1、担保业务是一种金融业务，应参照金融企业的财务会计制度。 一．担保业务规律特点对财务会计的要求 担保业务的金融特点。资金配置、风险配置、乘数效应、产品 性质。 担保业务自身特点。管理资金风险价值，金融机构以管理资金 时间价值为主，金融衍生产品发展使两者日益分离。 主要财务会计原则。谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式 原则、充分披露原则。 2、担保业务的高风险性，要求实行充分的风险准备金制度。 一．担保业务规律特点对财务会计的要求 五种基本风险。 信用风险:资信评价、项目评审、定量＋定性 操作风险：制度建设、人的管理（绩效考核、文化管理） 市场风险：规避、补偿 法律风险：知法、实施、 流动性风险：现金管理 风险准备金制度。未到期责任准备金、一般风险准备金、代偿损失 准备金、长期责任风险准备金。 3、担保业务的政策性和高风险性，要求财政建立担保风险补偿机 制。 一．担保业务规律特点对财务会计的要求 担保风险性质。高风险、不对称性、不对称的相对性。 担保业务政策和效应。政府限价、非营利目标、政府间接干 预、政府出资、经济增长、就业增加、税收增长、产业结构 优化升级。 补偿资金操作。“油灯原理”、“限率核补”。 “效率奖励”。 担保风险补偿原理图示分析。 一．担保业务规律特点对财务会计的要求 0 8 10 15 概 率 % 收益率% 担保贷款收益率分布 担保项目收益率分布 无担保贷款项目收益率分布 4、担保业务实质是一种期权互换，因此，或有事项是担保会计的主 要核算对象。 一．担保业务规律特点对财务会计的要求 担保机构或有债务——担保期权。以担保资本和无形资产为基础 资产的衍生金融产品，犹如“钢绳”去控制和对冲贷款风险。 担保机构或有资产——反担保期权组合。经过专业设计，以中小 企业信用资源财产为基础资产的衍生金融产品，犹如多股“麻绳” 绞合在一起，对冲和控制担保风险。 期权互换。在利率市场化条件下，担保费即期权费应由贷款人支 付，担保人也应向反担保人支付一定的反担保期权费。担保费 应是两种期权费的价差。 现实担保交易。中小企业以较低价值的反担保期权，再代替银 行支付一定担保期费，在政府担保风险补偿政策条件下，去 等价交换担保期权，再去交换贷款产品。 一．担保业务规律特点对财务会计的要求 担保业务的财会反映。除资产负债表、损益表和现金流量表外， 应再增加一个“或有资产负债表”，通过“或有资产负债率”、“或有净资产”，反映担保业务的风险。 5、担保机构运作的资产主要为无形资产，要求财务会计有适当反映。 一．担保业务规律特点对财务会计的要求 财会反映。通过评级增加表外无形资产，会计充分披露，对相关 机构增加透明度，准备金应在权益项下反映。 担保资产特点。与有形资产运作企业区别，资本作用、准备金意 义、代偿意义、放大倍数。无形资产体现在控险能力上，表现 在代偿率和追偿率上。无形资产载体——名称＋标志 6、担保机构业务属于远期交易，收入实现在即期，风险成本在远期。 一．担保业务规律特点对财务会计的要求 谨慎性确定收入的意义：持续经营、延缓流转税和所得税。 担保费收入应配比远期风险成本，分期确认，谨慎性原则。 配比原则的实现：预收保费收入、提未到期责任准备金 二．担保会计要素的特点 充足性、控制流动性风险，短期代偿能力的象征。 包括各类存款、易变现的有价证券， 可适当于极易变现、低风险的短期投资，以提高资金收益。 “二三原则”：现金或现金等价物大于30％；长期资产小于30％ 防止对外投资过度。 直接放款的风险性。 保证金的作用：增加银行信心、代偿流动资金、明细帐户多 1、主要资产项目——现金。 二．担保会计要素的特点 代偿资金发生频率，反映违约率， 代偿累计发生金额，反映代偿规模， 代偿资金余额，反映未追回的高风险资产。 担保代偿的审批，业务部、风险控制部、财务部等。 代偿资金的占用成本，反映追偿业务。资金占用利息、追收费 用、信用损失。 代偿损失确认：主债务人、次债务人。法律标准 2、主要资产项目——代偿资金。 3、主要资产项目——抵债资产。 二．担保会计要素的特点 抵债资产。包括应收帐款、存货、固定资产和产权资产等， 反映代偿资金的收回形式和追偿率。 抵债资