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个人所得税常见问题解答 2009-02-25 ?????????? 【背景颜色： 】　　　【关闭窗口】 ????? 1. 个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税? ????? （1）工资、薪金所得； ????? （2）个体工商户的生产、经营所得； ????? （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ????? （4）劳务报酬所得； ????? （5）稿酬所得； ????? （6）特许权使用费所得； ????? （7）利息、股息、红利所得； ????? （8）财产租赁所得； ????? （9）财产转让所得； ????? （10）偶然所得； ????? （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得； ????? 2、个人取得哪些所得可以免纳个人所得税？ ????? （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ????? （2）国债和国家发行的金融债券利息； ????? （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ????? （4）福利费、抚恤金、救济金； ????? （5）保险赔款； ????? （6）军人的转业费、复员费； ????? （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ????? （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ????? （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； ????? （10）经国务院财政部门批准免税的所得。 ????? 3、工资、薪金所得如何计算缴纳个人所得税： ????? 工资、薪金所得包括个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ????? 工资、薪金所得在计算个人所得税时可免征或减除以下费用： ????? 1、减除月费用扣除额2000元； ????? 2、个人按照国家或省、市人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费。 ????? 3、个人按照我市规定的比例和不超过全市上一年度职工月平均工资3倍实际缴存的住房公积金。（2008年度住房公积金缴存基数不超过8469元，缴存比例不超过15％） ????? 4、独生子女补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴、符合规定的差旅费津贴、误餐补助，不计入工资薪金所得，不征收个人所得税。 ????? 5、按市政府和市财政局等部门规定的标准发放给职工的集中供热采暖补助费、集中供热补贴以及按有关规定标准发放的冬季取暖费，可从应纳税所得额中减除。 ????? 6、个人支付的住房公积金贷款利息，凭每月银行打出的凭据，从个人（凭据上注明还款人）当月收入中减除后计算个人所得税。组合、按揭贷款利息不得从应纳税所得额中减除，应按规定计征个人所得税。 ????? 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 级距 税率（％） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元部分 10 25 3 超过2000元至5000元部分 15 125 4 超过5000元至20000元部分 20 375 5 超过20000元至40000元部分 25 1375 6 超过40000元至60000元部分 30 3375 7 超过60000元至80000元部分 35 6375 8 超过80000元至100000元部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 ????? 4、个人取得全年一次性奖金，如何缴纳个人所得税？ ????? 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 ????? 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 ????? 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴