第七章 全面预算1、战略与预算.pptVIP

第七章 全面预算 §1、战略与预算 一、什么是预算 一位会计师认为：预算是一个综合性计划，各级管理部门可利用它正式表达将来实现的目标。预算用货币形式来反映公司实现目标 的计划。 麦肯锡咨询公司的创始人詹姆斯.麦肯锡认为，预算性控制应包含下列各项要素： 1、对公司的所有部门在未来一段时间中的经营情况，以预测数值的方式列出的有关计划报表。 2、就企业整体而言，这些预测数据的协调性是否符合一个经过精心计划的项目要求。 3、在报告要对公司的实际的经营业绩与预期的经营业绩进行比较，并且当这些要求反映有关的修正时，还要反映其对原始计划的修正。 经对400家大型美国公司及医疗机构的研究揭示，在这些公司中预算运用的频率如下 行业 运用预算方法的公司所占的比率(%) 商业银行 98 各种金融财务机构 93 各种服务机构 100 医疗机构 100 人寿保险公司 96 大型生产制造公司 100 一个大型公司中的预算过程： 1、是涉及垂直性及水平性信息传递工具。 2、是一个协调、磋商与签订内部契约的过程。 3、是企业经营业绩评价系统的一部分。 4、能进行决策权的划分。 宏公司中的预算体系 在宏公司中，预算过程包括下述的五个步骤： 1、由产品销售部门制定出销售预算； 2、将销售预算转换为生产及运输计划； 3、为生产、分销和管理部门编制成本费用预算。 4、将各部门和分工厂的预算加以统一，并将预 算结果与公司的战略计划加以比较。 5、为母公司编制一整套的预算。 预算的不断改善 有许多的日本汽车公司都在运用一种精巧的不断改善成本预算的系统——介山（Kaizen）成本系统。在丰田公司和Daihatsu公司中运用的这类系统中要对下述内容进行计划： §2 全面预算 以上所述的长期战略计划是逐年实现的，下年度计划的指导性比远期计划的指导性更具体。下年度计划的货币表现称为全面预算。 编制预算是将目标、计划、决策、员工业绩评价相联系的动态过程。全面预算与其他计划、框架报告和管理决策制定过程之间的关系如下图所示： 一、预算编制的作用： 1、确定预算期奋斗的目标。 2、协调各部门的工作。 3、考评各部门的工作业绩。 二、全面预算的编制程序： 1、自上而下 2、自下而上 三、全面预算的编制：（一）销售预算： 这是所有预算的起点，经过大量的市场预测后，确定计划年度的销售预算。 例如，Shasta Design简单的销售预算： 单位：美元 数量 单价 销售收入总计 预计销售 6 400 800 5 120 000 还应估计销售收入中有多少现金流量。 （二）生产预算： 根据销售量为基础，还应考虑期初、期末存货。 期初存货＋本期生产数－本期销售＝期末存货 上述Shasta Design公司的销售预算计划是销售6 400单位，管理当局估计期初结存900单位的产成品。根据管理当局的分析，期末结存估计为1 000单位，为了简化，我们假设期初、期末没有在产品，则预计的生产水平为： 2、直接人工 计件工资可按产量预算，计时工资可按单位工时计算。 Shasta Design公司，直接人工成本预计为每单位产品7.3小时，每小时20美元（或者每单位产量是146美元），因此预算期6 500单位产品的直接人工成本是949 000美元 Shasta Design公司直接人工预算