加强行政事业单位货币资金的内部控制.pdfVIP

维普资讯 时代经蟹 2008 年 4月 第6卷 患第99期 加强行政事业单位货币资金的内部控制 程卫 (金华市金东区卫生局 浙江 金华 321015) 货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金 ， 2．2 提高财务人员的业务素质 它是行政事业单位资产的重要组成部分，具有高度的流动性和风 要进一步加强财务人员的职业道德教育和业务培训教育，只 险性等特点，广泛应用于经济活动的各个环节，极易发生短缺、被 有建设一支业务过硬、严以律已、思想素质好 的财务人员队伍 ，才 贪污、偷窃或挪用。因此，我们要加强对单位货币资金的内部控制 能贯彻实施好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜 和管理，规范货币资金的使用，确保行政事业单位资产安全完整。 绝不规范行为的发生。 1 行政单位货币资金管理中存在的主要问题 2．3 坚持不相容职务相互分离。确保不相容岗位之间职责明 1．1 一些单位领导对货币资金控制重视不够 确。相互牵制、相互监督 一 些单位领导 内控意识淡薄 ，往往重事业的发展 ，轻 内部 单位应当对货币资金的收支和保管业务建立严格的授权审批 的管理 ，缺乏对内控知识 的基本 了解 ，简单认为 ，内控是财务部 制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，会计不能兼任出 门的事 ，个别领导甚至认为加强内控 ，会对 自己用钱、权力 的行 纳，财务人员不能兼任物品管理员 ，单位公章、财务专用章、空白支 使造成阻碍。 票应分别存放。相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金 的 1．2 部分单位财务人员业务素质不高 安全。对现金和银行存款做到日清月结，记录和稽核工作分离，实 有的单位会计集中核算后认为财务人员不重要了，只要会报 行现金定期盘点和突击盘点制度。 报账即可以。财务人员由业务人员兼任，对财务的基本知识不 了 2．4 财务统一管理 。防范资金风险 解，职责也不明确，内部监督缺乏。 单位的全部收入和支出一律纳入本单位的财务统一管理，集 1。3 部分行政事业单位会计集中核算后。内部控制脱节 中核算单位的预算内、外收支全部纳入会计核算中心统一核算，规 随着财政支出管理改革的深入，行政事业单位纳入了会计核 范和监督被核算单位收支情况。严格实行收支两条线管理 ，禁止 算中心统一核算 ，但事实上核算中心只对各核算单位费用支出进 设立账外账和小金库 ，银行账号开户按规定报财政、人 民银行批 行控制 ，预算外收入、罚没款等非税收入、其他收入仍由被核算单 准 ，对本单位重大经济活动事项及时汇报 、集体讨论，从制度上防 位 自行开票、收款、结报 ，发票由各被核算单位 自行购买 、核销。票 范和控制财务风险。 证是否出具，款项有无收回，核算中心均无记录，更无从谈起内部 2。5 加强非税收入票据管理 控制。核算中心对被核算单位的内部控制存在着严重脱节，使货 加强对开票员的培训，规范票据填写内容、格式 ，建立票据购 币资金在管理上存在风险。 领和定期票据检查制度。实行非税收入集中统一收费，对于确实 1。4 非税收入票据管理亟待加强 要分散收款的要在规定时间内将款项送交出纳，由出纳填制一式 部分执收执罚较多的行政事业单位，因业务频繁 ，收费对象分 三联内部交款书，交款书 由交款人和出纳签字后确认 。实行计算 散，有的尚未实行集中开票收费，还存在着业务人员外带票据现场 机开票管理 ，把开票收费和业务工作量相挂钩，预防拖延、挤 占、挪 开票、收票现象，这很容易出现票据填写格式不统一、书写内容不 用现象。 规范等问题，更为严重的会 出现开票大头小尾、截留现金现象，在 2．6 建立货币资金年度预算和计划控制制度 一 定程度上给货币资金带来了不安全性。 实行单位 (部门)综合预算 ，根据单位事业发展规划，以单位最 1．5 对货币资金的使用缺乏合理的计划、安排和监督 基层开始编