南纺审计失败案例分析.pdf

案 例 分 析 南纺审计失败案例分析 周成成 （苏州大学东吴商学院，江苏 苏州 215000） 2014年5月17日，南京纺织品进出口股份有限公司公告称，公 理层也很有可能利用财务舞弊来粉饰报表达到自己的目的。虽然骗 司于5月15日收到证监会下发的《行政处罚决定书》，认定公司自 取出口退税案本身并不意味着南纺股份一定存在会计舞弊，但足以 2006年起连续5年虚增利润，5年虚增利润超3亿元，占其披露利润 使立信永华对南纺股份管理当局的诚信经营产生质疑，立信永华的 的130%到5500%不等。 注册会计师本应在年度审计时提高执业谨慎，加大对相关科目的审 相较于先前因造假曝光的绿大地、万福生科等，此次南纺股 查力度。 份虚增利润数量、时间跨度、造假手段均毫不逊色。令人震惊的还 4.南纺存在关联方交易 有，南纺股份的实际控制人是南京市国资委，因此，南方股份被公 2001年，南纺股份与江苏嘉华实业有限公司共同出资发起设立 众称为近十年来国企上市公司造假之最! 南京朗诗地产，前者持有朗诗地产85%，为控股股东，而且还拥有 一、审计失败原因分析 “朗诗”等多个相关商标的所有权。然而随着一系列增资扩股等资 1.南纺股份治理结构存在重大缺陷 本运作，南纺股份对朗诗地产的控制权却逐渐丧失。 （1）董事长一人说了算 根据2012年南京市审计局公布的《2012年第1号：南京纺织品 董事会治理失效、董事长滥权。董事会是股东大会这一权力机 进出口股份有限公司2001至2010年资产负债损益审计结果》，南纺 关的业务执行机关，负责企业和业务经营活动的指挥与管理，对公 股份分别在2004年、2006年和2009年通过三次股权转让，将对朗诗 司股东大会负责并报告工作，是股东利益的最高代表。总经理则属 地产的股权比例由85%稀释至21%，而包括朗诗地产董事长田明在内 于公司雇员范畴，由董事会选聘，对董事会负责，承担经营和执行 的朗诗地产管理层团队的持股则一路上升至27.74%。另外不为人知 董事会决策的重任。董事会对管理层起到监督、任免和决定管理层 的是，当初南纺股份引入投资朗诗地产的南京鼎重投资管理顾问 的薪酬等作用，是缓解管理层和股东之间的代理问题的一种公司治 有限公司，本来是由南纺股份控股50%，但是不知何时南纺就将股 理机制。纵观南纺股份上市十余年的年报可以发现，自上市之初到 份全部转让给了田明，最终鼎重投资成为朗诗地产高管的持股平 “东窗事发”，单晓钟一直身兼两个极重要的角色——董事长和总 台。按照南京审计局测算，2007年～2009年南京朗诗置业的净利 经理。 润总额约为5亿元，仅股权转让一项，南纺股份的投资收益就流失 （2）经营层与董事会成员高度重叠 近3亿元。 南纺股份公开披露的公司章程中均有“兼任经理、副经理或者 因此，南纺股份5年虚增利润超3亿元、靠造假得以保住上市地 其他高级管理人员职务的董事（以及由职工代表担任的董事）不得 位。如此恶劣的财务造假事件，其审计单位立信永华会计师事务所 超过公司董事总数的二分之一”的规定，其目的在于保证董事会与 却连续5年签发无保留意见的标准审计报告。可见，会计师事务所 管理层的相对分离，保证董事会对管理层监督的独立性和可靠性， 形同虚设，其审计是无效的、失败的。 进而保障股东们的利益。可是，从南纺股份上市后的历届董事会成 “财务审计本来是一项非常严肃的事情，但从南纺股份来看，