第十二章 国际税收关系.pptVIP

第十二章 国际税收关系 第一节 国际税收的概念、产生与发展 一、国际税收的概念 第一节 国际税收的概念、产生与发展 第一节 国际税收的概念、产生与发展 二、国际税收与国家税收的关系 （一）国际税收与国家税收的联系 1、国家税收是国际税收的基础 2、国际税收关系的准则制约着国家税收实践活动 （二）国际税收与国家税收的区别 三、国际税收的产生背景 第二节 税收管辖权 一、税收管辖权的概念及其类型 （一）属地税收管辖权 1、跨国经营所得来源地的判定 2、跨国劳务所得来源地的判定 3、跨国股息、利息所得来源地的判定 4、跨国特许权使用费所得来源地的判定 5、跨国租金所得来源地的判定 第二节 税收管辖权 一、税收管辖权的概念及其类型 （一）属地税收管辖权 6、跨国财产转让所得来源地的判定 7、跨国财产所在地的判定 8、跨国遗产所在地的判定 （二）属人税收管辖权 1、公民税收管辖权 第二节 税收管辖权 2、居民税收管辖权 （1）自然人居民身份的确认标准 ①住所（domicile）标准 ②居所（residence）标准 ③居留时间标准 （2）法人居民的确认标准 ①登记注册地标准 第二节 税收管辖权 ②总机构所在地标准 ③管理中心所在地标准 ④主要经济活动地标准 ⑤资本控制标准 二、税收管辖权的选择 第三节 国际重复课税及其免除 一、国际重复课税的概念、产生的原因及其对社会经济的不良影响 （一）国际重复课税的概念 （二）国际重复课税产生的原因 （三）国际重复课税对社会经济的不良影响 第三节 国际重复课税及其免除 二、免除国际重复课税的方式、方法 （一）免除国际重复课税的方式 1、单边方式 2、双边方式 3、多边方式 第三节 国际重复课税及其免除 二、免除国际重复课税的方式、方法 （二）免除国际重复课税的方法 1、免税法 2、扣除法 3、低税法 4、抵免法 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 一、国际避税的概念及其存在的原因 （一）国际避税的概念 （二）国际避税的原因 1、不同国家之间税收管辖权的差别 2、不同国家之间税制结构的差别 3、不同国家之间税率的差别 4、不同国家之间税基的差别 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 一、国际避税的概念及其存在的原因 （一）国际避税的概念 （二）国际避税的原因 5、不同国家之间避免重复课税方法的差别 6、不同国家之间税收征管水平的差别 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 二、国际避税的基本方式 （一）采用关联企业转让定价避税 1、转让定价的定义 transfer pricing abuse 2、转让定价的目的 （1）将产品低价打入国外市场 （2）降低国外关税对关联企业出口产品的影响 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 （3）独占或多得合资企业的利润 设母公司所在国税率为T，东道国税率为t，当年子公司产生的合理利润为R，通过转让定价转移的利润为A，母公司在子公司所占的股权比重为S。 （4）绕过东道国政府的外汇管制 （5）为海外的子公司确定一定的经营形象 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 （6）规避东道国的汇率风险 （7）减少股东应缴纳的个人所得税 （8）进行国际避（企业所得）税 假定A和B是跨国关联公司，A公司所在国的公司所得税率为30％，B公司所在国的税率为50％，某年，A公司生产集成电路板10万张，全部出售给关联的B公司，再由B公司向外销售。 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 （二）利用国际避税地转让定价 （三）滥用国际税收协定 （四）利用信托方式转移财产 （五）组建内部保险公司 （六）资本弱化 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 第四节 国际避（逃）税及其防范措施 （七）选择有利的公司组织形式 （八）纳税人通过移居来避税 三、国际逃税的概念及其主要手段 四、国际避税与逃税的防范措施 第六节 国际税收协定 一、国际税收协定的概念与 （一）国际税收协定的概念 （二）国际税收协定的分类 1、双边协定和多边协定 2、单项税收协定和总和税收协定 二、国际税收协定的基本内容 三、我国的国际税收协定工作 * * 指不同国家在相互经济交往中因行使 各自的课税权利而形成的一种国际税收 分配关系。其实质是不同国家之间的 税收收益分配关系，所以也称之为国 际税收关系。 跨国所得 跨国财产 跨国商品 广义的国际税收 狭义的国际税收 58 30 28 税后利润 42 30 12 所得税（30％ 50％） 100 60 40 应税所得 20 10 10 其他支出 120 70 50 销售总利润 100 150 100 销售产品成本 220 220 150 销售收入 单位：万美元