陈共《财政学》学习课件第六版学习课件第九章税收的经济效应.ppt

税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的收入效应分析。税收对劳动供给的收入效应是指政府征税以后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收对劳动供给的替代效应分析。税收对劳动供给的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。 我国的实际情况。税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道解决劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念；二是需要改变劳动力供给结构；三是需要调整劳动力需求结构。 税收对居民储蓄的影响 税收对储蓄的影响，主要在于它对个人可支配收入的影响并由此产生收入效应和替代效应 税收对居民储蓄的收入效应是指在个人收入不变的前提下，政府征收个人所得税或者对储蓄利息征税，会减少储蓄人的未来收益，使个人的税后可支配收入减少，购买力下降，减少即期消费。 税收对居民储蓄的替代效应 税收对居民储蓄的替代效应是指政府征税导致储蓄的收益减少，储蓄回报率降低，使即期消费的机会成本降低，从而影响个人的储蓄和消费倾向，刺激人们增加即期消费并降低储蓄，用消费替代储蓄。 我国居民储蓄存款的情况分析 尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税，但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。 2009年我国城乡居民的存款余额 已经达到28.5万亿 我国主要存款者有以下三种情况 一种是越穷越要存款的农民家庭，这些家庭一年的存款约为5000元至20000元不等，是典型的保障型储蓄，然而因为人数众多，实际存款总量非常大； 二种是普通城市居民，他们很多是下岗工人出身，平时靠做点小生意为生，年家庭存款在一万至5万元不等，很大因素是为子女读书、成家、买房而储蓄，他们是高房价受害最大的群体； 三种是农民工家庭和未买房的部分白领家庭，这样的家庭存款因素比较复杂，因为流动性较大，收入不稳定 以上三种情况至少占了城乡居民储蓄总数的60%，也就是说有17万亿元左右，随着人民币的贬值，这些居民的实际财富也在缩水。 2000-2009年城乡居民储蓄增长情况  税收对投资的影响 税收对投资的影响也是通过收入效应和替代效应实现的 税收对投资的替代效应分析。征收企业所得税会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就发生了税收对投资的替代效应。 税收对投资的收入效应分析。如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为维持过去的收益水平趋于增加投资，这是税收对投资的收入效应。 税收对吸引国外直接投资的影响是通过税收支出实现的。涉及到国际税收关系的处理。 税收对个人收入分配的影响 1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4．所得税指数化是减轻通货膨胀对收入分配 扭曲效应的一种方法 税收指数化 是指按照每年消费物价指数的涨落，自动确定应纳税所得额的使用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀的名义所得增减的影响。 个人所得税指数化的内容 个人所得税指数化主要包括免税额和纳税档次的指数化调整。 　　一方面将免税额向上调整，以避免因通货膨胀使其实际价值贬损 　　另一方面对纳税档次的指数化调整，以防止通货膨胀将纳税人推入更高的税率档次 税收指数化的作用 　　1、在税收的征收额上 ，削减了通货膨胀、物价上涨对税制的扭曲性影响，消除或减少纳税人的额外负担，避免财政收入损失，促进税制的公平性和效率。 　　2、避免或减少了税制立法中税率需要根据通货膨胀情况而年年进行调整和变动的复杂手续，保证税收政策前后连贯性和稳定性，从而节省了税务机关的征收费用, 减轻了纳税人申报中的许多麻烦 　　3、在某种程度上起到安定民心、缓解国家与纳税人之间矛盾在通货膨胀条件下激化的作用。 税收对收入分配的具体调节 由于市场机制所形成的收入分配造成了个人收入分配的不公，这就需要政府运用税收和转移支付手段来对个人收入分配进行调节和矫正。 在收入形成环节：从收入来源方面，直接征税，能够减少个人可支配的收入。所得税﹑利息税﹑遗产﹑赠与税﹑财产税（房产税，车船税）。 在收入使用环节：从个人可支配收入的使用方面, 降低货币的实际购买力，如对奢侈品所征的消费税，是由高收入者负担的，可见，对奢侈品征收消费税，有利于实现收入的公平分配。 不能对必需品征税：因为低收入者的必需品消费占其收入的比重高，而高收入者必需品的消费支出占其收入的重低，如果对必须品征消费税，有悖于公平。 弗里德曼的负所得税理论  负所得税=最低收入保障-（实际年收入×负所得税税率） 个人可支配收入=