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文芳 《保险会计学》 广东金融学院 文芳 2007年6月 第十章 负债的核算 第一节 负债核算概述 第二节 流动负债的核算 第二节 长期负债的核算 第一节 负债核算概述 一、负债的概念 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 二、负债的特征 保险公司的负债具有其特殊性： １．保险负债受风险不确定因素影响较大。 ２．运用特殊的原理和方法。 ３．保险公司负债的计量要运用不同会计方法。 ４．对保险负债计量的规定比较严密。 第一节 负债核算概述 三、负债的分类 （一）按偿还期限：流动负债、长期负债。 （二）按确定程度：可确定负债、或有负债。 四、负债核算的基本要求 （一）负债应该按实际发生额记账。 （二）根据权责发生制原则，合理预计和分摊负债费用，以便正确核算经营成果。 （三）贯彻及时清偿原则，维护债权人权益。 第二节　流动负债的核算 一、流动负债的内容 流动负债是指在１年内偿还或超过１年的一个营业周期内偿还的债务。 二、短期借款的核算 （一）短期借款的概念及内容 短期借款是指保险公司经保监会批准向银行或其他金融机构借入的１年内期限的借款。 第二节　流动负债的核算 二、短期借款的核算 （二）短期借款的利息处理 １.若借款利息按季、半年期支付可以采用预提办法，按月预提计入费用。 ２.若借款利息是按月支付的，或利息在借款到期时本息一并归还，但数额不大，在实际支付或收到银行的计息通知单时直接计入当 期损益。 第二节　流动负债的核算 （三）短期借款核算的科目设置 （四）短期借款核算的账务处理 保险公司取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 借款利息应分情况处理： １、若借款利息的支付属于按期支付或在 借款到期本金一并归还且数额较大情况， 预提时： 借：利息支出 贷：预提费用（或应付利息） 第二节　流动负债的核算 （四）短期借款核算的账务处理 借款利息应分情况处理： １、若借款利息的支付属于按期支付或在 借款到期本金一并归还且数额较大情况， 实际支付月份 借：预提费用（或应付利息） 利息支出 贷：银行存款 第二节　流动负债的核算 （四）短期借款核算的账务处理 借款利息应分情况处理： ２、若借款利息的支付属于按月支付或在 借款到期本金一并归还但数额不大： 借：利息支出 贷：银行存款 短期借款到期归还时： 借：短期借款 贷：银行存款 第二节　流动负债的核算 三、应付款项的核算 （一）应付工资及应付福利费的核算 １．应付工资及应付福利费的内容 ２．应付工资的核算方法 保险公司按规定从银行提取现金： 借：现金 贷：银行存款 第二节　流动负债的核算 ２．应付工资的核算方法 保险公司支付工资时： 借：应付工资 贷：现金 从应付工资中扣还各种款项时： 借：应付工资 贷：其他应收款 应交税金—应交个人所得税 第二节　流动负债的核算 ２．应付工资的核算方法 保险公司职工在规定期限内未领的工资，应 由发放的单位及时交回财务会计部门： 借：现金 贷：其他应付款 对保险公司本月应发放的工资，在月份终 了要进行分配，并计入有关成本费用 第二节　流动负债的核算 ２．应付工资的核算方法 1）经营、管理部门的人员工资